Skonsolidowane sprawozdania finansowe - audyt grupy kapitałowej
Zyskaj zaufanie inwestorów i pewność zgodności z przepisami.
Sprawozdania skonsolidowane
Skonsolidowane sprawozdanie finansowe to kluczowy dokument dla każdej grupy kapitałowej. Stanowi wizytówkę wobec inwestorów, banków, kontrahentów i instytucji finansowych, które podejmują na jego podstawie najważniejsze decyzje inwestycyjne i kredytowe. Profesjonalny audyt skonsolidowanego sprawozdania finansowego gwarantuje nie tylko pełną zgodność z obowiązującymi standardami rachunkowości (MSSF/MSR, UoR), ale przede wszystkim buduje wiarygodność i zaufanie do całej grupy na rynku.
Najczęstsze wyzwania, które pomagamy rozwiązać:
- Ryzyko błędów w konsolidacji: weryfikujemy proces konsolidacji, rozliczenia transakcji wzajemnych i wyceny inwestycji.
- Złożoność struktury grupy: weryfikujemy prezentację skomplikowanych struktur holdingowych, transakcji wewnętrznych czy zmian w kapitale własnym.
- Zgodność z regulacjami: weryfikujemy zgodność skonsolidowanych sprawozdań z obowiązującymi standardami rachunkowości i regulacjami prawnymi.
- Efektywne zarządzanie czasem: dzięki sprawnemu podejściu ograniczamy czasochłonność procesu badania.
Audyt skonsolidowanego sprawozdania finansowego w Crowe – zakres usługi:
Nasze doświadczenie
Posiadamy wieloletnie doświadczenie w badaniu zarówno krajowych, jak i międzynarodowych grup kapitałowych. Nasi audytorzy brali udział w badaniu sprawozdań finansowych grup o różnych profilach działalności, w tym produkcyjnych, handlowych, usługowych i technologicznych.
Przeprowadzaliśmy audyt skonsolidowany dla grup o strukturze obejmującej kilkanaście spółek, w tym także jednostki zagraniczne rozliczające się według różnych standardów rachunkowości (IFRS, US GAAP, lokalne standardy).
Przykład realizacji (Case Study)
Klient z sektora produkcyjnego rozpoczął współpracę z Crowe od zlecenia badania sprawozdań jednostkowych wybranych spółek w Polsce. Obecnie realizujemy kompleksowe badanie skonsolidowanego sprawozdania finansowego całej Grupy, obejmującej spółki w kilku krajach Europy, angażując nie tylko zespół audytowy Crowe w Polsce, ale również zespoły audytowe Crowe z innych krajów Europy.
Dzięki temu możemy zastosować jednolite podejście do klienta w ramach całej Grupy, stosując tę samą metodologię badania. Zapewniamy również efektywną komunikację pomiędzy audytorem Grupy a audytorami spółek wchodzących w skład Grupy, jak również pomiędzy poszczególnymi audytorami a Zarządem Grupy.
Dzięki stałemu zespołowi, dobrej komunikacji i znajomości specyfiki branżowej klienta, znacząco przyspieszyliśmy procesy zamknięcia roku i raportowania do zarządu oraz inwestorów.
Co nas wyróżnia?
- Bezpośrednie zaangażowanie partnerów — audyt nie jest prowadzony tylko przez młodszych konsultantów.
- Stały zespół projektowy — nasi kluczowi audytorzy pracują z klientami wiele lat, co zapewnia efektywność i doskonałe zrozumienie działalności grupy.
- Międzynarodowe doświadczenie — skutecznie koordynujemy badania grup złożonych z jednostek w różnych jurysdykcjach.
- Terminowość i elastyczność — szanujemy czas naszych klientów i dostosowujemy harmonogram badań do ich potrzeb operacyjnych.
- Proaktywne podejście — identyfikujemy potencjalne ryzyka jeszcze przed zamknięciem roku, dając czas na odpowiednie działania.
Skontaktuj się z nami!
Chcesz mieć pewność, że Twoje skonsolidowane sprawozdanie finansowe będzie spełniało najwyższe standardy jakości? Zapraszamy do kontaktu — przygotujemy indywidualną ofertę dla Twojej grupy kapitałowej.
Wyślij zapytanie Umów się na bezpłatną konsultację
Jakie podmioty mają obowiązek sporządzać i badać skonsolidowane sprawozdanie finansowe?
Obowiązek sporządzania skonsolidowanego sprawozdania finansowego dotyczy jednostki dominującej, czyli spółki, która:
- posiada kontrolę nad jedną lub kilkoma jednostkami zależnymi (kontrola oznacza możliwość kierowania polityką finansową i operacyjną spółki zależnej),
- sprawuje faktyczny wpływ poprzez większość głosów, umowy lub inne formy dominacji.
Jednostka dominująca może nie sporządzać skonsolidowanego sprawozdania finansowego, jeżeli na dzień bilansowy roku obrotowego oraz na dzień bilansowy roku poprzedzającego rok obrotowy łączne dane jednostki dominującej oraz wszystkich jednostek zależnych każdego szczebla:
1) Przed dokonaniem wyłączeń konsolidacyjnych
Nie przekroczyły co najmniej dwóch z następujących trzech wielkości:
- 48 000 000 zł – w przypadku sumy aktywów bilansu na koniec roku obrotowego,
- 96 000 000 zł – w przypadku przychodów netto ze sprzedaży towarów i produktów za rok obrotowy,
- 250 osób – w przypadku średniorocznego zatrudnienia w przeliczeniu na pełne etaty.
2) Po dokonaniu wyłączeń konsolidacyjnych
Nie przekroczyły co najmniej dwóch z następujących trzech wielkości:
- 40 000 000 zł – w przypadku sumy aktywów bilansu na koniec roku obrotowego,
- 80 000 000 zł – w przypadku przychodów netto ze sprzedaży towarów i produktów za rok obrotowy,
- 250 osób – w przypadku średniorocznego zatrudnienia w przeliczeniu na pełne etaty.
Niektóre jednostki dominujące mogą być zwolnione z obowiązku sporządzenia skonsolidowanego sprawozdania finansowego, na przykład:
- gdy grupa nie przekracza progów określonych w przepisach (tzw. mała grupa kapitałowa),
- gdy jednostka dominująca jest jednocześnie jednostką zależną innej spółki i jej dane są już konsolidowane na wyższym szczeblu (tzw. zwolnienie z konsolidacji),
- gdy podmiot zależny ma nieistotne znaczenie dla rzetelnego i jasnego obrazu sytuacji finansowej całej grupy.
Każde sprawozdanie skonsolidowane podlegające obowiązkowi sporządzenia musi być zbadane przez biegłego rewidenta. Oznacza to, że jednostki dominujące dużych i średnich grup kapitałowych oraz wszystkie spółki giełdowe mają obowiązek corocznego audytu skonsolidowanego.
Skonsolidowane sprawozdanie finansowe – najczęstsze pytania
Skonsolidowane sprawozdanie finansowe to dokument finansowy przedstawiający sytuację majątkową, finansową oraz wynik operacyjny całej grupy kapitałowej tak, jakby stanowiła ona jeden podmiot gospodarczy.
Grupa kapitałowa składa się zazwyczaj z jednostki dominującej (np. spółki matki) oraz jej jednostek zależnych, współzależnych lub stowarzyszonych. Celem konsolidacji jest usunięcie skutków wzajemnych powiązań między spółkami grupy — takich jak wzajemne należności, zobowiązania, sprzedaż towarów lub usług — aby w sprawozdaniu pokazać jedynie transakcje rzeczywiście przeprowadzone z podmiotami zewnętrznymi.
W praktyce skonsolidowane sprawozdanie finansowe obejmuje:
- Skonsolidowany bilans (sprawozdanie z sytuacji finansowej),
- Skonsolidowany rachunek zysków i strat,
- Skonsolidowane sprawozdanie z przepływów pieniężnych,
- Sonsolidowane zestawienie zmian w kapitale własnym oraz informację dodatkową zawierającą m.in. opis zasad rachunkowości stosowanych w konsolidacji.
Skonsolidowane sprawozdanie finansowe sporządza się na podstawie danych jednostkowych wszystkich spółek należących do grupy, przy zastosowaniu metod takich jak pełna konsolidacja, konsolidacja proporcjonalna czy metoda praw własności — w zależności od rodzaju relacji między jednostką dominującą a innymi podmiotami.
Badanie jednostkowe polega na ocenie rzetelności i prawidłowości sprawozdania finansowego pojedynczej spółki. Audytor skupia się na sprawdzeniu, czy dane przedstawione w bilansie, rachunku zysków i strat, przepływach pieniężnych oraz innych elementach sprawozdania prawidłowo odzwierciedlają sytuację majątkową, finansową i wynik finansowy tej jednej jednostki.
W ramach badania jednostkowego weryfikowane są m.in.:
- poprawność wyceny aktywów i zobowiązań,
- zgodność operacji finansowych z przepisami prawa,
- zasadność przyjętych zasad rachunkowości,
- ewentualne ryzyka istotnych zniekształceń.
Badanie skonsolidowanego sprawozdania finansowego obejmuje natomiast całą grupę kapitałową, składającą się z jednostki dominującej oraz jej jednostek zależnych, współzależnych i stowarzyszonych. Jest to proces znacznie bardziej złożony, który wymaga:
- Eliminacji transakcji wewnątrzgrupowych — należy usunąć z konsolidacji wzajemne należności, zobowiązania, przychody i koszty pomiędzy spółkami grupy
- Konsolidacji udziałów kapitałowych — inwestycje jednostki dominującej w jednostkach zależnych muszą być odpowiednio wyeliminowane lub rozliczone.
- Przeliczeń walutowych — w przypadku spółek zagranicznych konieczne jest przeliczenie ich sprawozdań na walutę prezentacji grupy, zgodnie z odpowiednimi zasadami rachunkowości
- Ujednolicenia zasad rachunkowości — wszystkie jednostki w grupie muszą stosować jednolite polityki rachunkowości, co często wymaga korekt.
- Analizy zmian strukturalnych — audytor bada m.in. nabycia, sprzedaże jednostek, zmiany udziałów oraz restrukturyzacje wewnątrzgrupowe.
W badaniu skonsolidowanym dużą rolę odgrywa również koordynacja pracy — często angażuje się lokalnych audytorów (tzw. audytorów komponentów), których praca musi być odpowiednio nadzorowana i włączona w całość badania.
Podsumowując:
|
Element |
Badanie jednostkowe |
Badanie skonsolidowane |
|
Zakres |
Pojedyncza spółka |
Cała grupa kapitałowa |
|
Eliminacja transakcji wewnętrznych |
Nie dotyczy |
Tak, obowiązkowa |
|
Przeliczenia walutowe |
Rzadko (tylko jeśli sprawozdanie sporządzane w innej walucie) |
Często konieczne |
|
Ujednolicenie zasad rachunkowości |
Dotyczy jednej spółki |
Dotyczy wszystkich jednostek grupy |
|
Koordynacja prac wielu audytorów |
Raczej nie |
Często tak |
|
Poziom złożoności |
Standardowy |
Wysoki |
Poznaj audytorów Crowe
.jpg?w=300&hash=DAEB1C4DF8E4A1F47EA566516D9B13D7)