Zmiany podatkowe od 2027 r. – nowa skala PIT, wyższy CIT i ograniczenie ryczałtu
Ministerstwo Finansów 19 sierpnia 2026 r. zapowiedziało istotne zmiany w polskim systemie podatkowym, które mają wejść w życie od 2027 r. Reforma ma objąć zarówno osoby rozliczające PIT według skali podatkowej, jak i przedsiębiorców korzystających z ryczałtu, największych podatników CIT oraz osoby objęte daniną solidarnościową. Resort zapowiada także modyfikację preferencji IP Box.
Najbardziej odczuwalną zmianą ma być podwyższenie progu wejścia w 32-proc. stawkę PIT i wprowadzenie nowej, pośredniej stawki 24%. Planowane jest także m.in. podwyższenie CIT dla największych firm oraz zdecydowane obniżenie limitu przychodów umożliwiającego korzystanie z ryczałtu.
Prace nad zmianami weszły w kolejny etap. Po komunikacie Ministerstwa Finansów projekt ustawy został opublikowany w wykazie RCL. Nie oznacza to jednak, że nowe regulacje zostały uchwalone. Projekt może jeszcze ulec zmianie podczas dalszych prac legislacyjnych. Firmy powinny już teraz analizować możliwe skutki reformy, ale z ostatecznymi decyzjami podatkowymi warto poczekać do zakończenia prac legislacyjnych.
Nowa skala podatkowa PIT od 2027 r. – trzy przedziały zamiast dwóch
Obecnie, w 2026 r., podatnicy rozliczający się według skali podatkowej płacą:
- 12% podatku od podstawy opodatkowania do 120 tys. zł,
- 32% od nadwyżki ponad 120 tys. zł.
Kwota zmniejszająca podatek wynosi 3600 zł (kwota wolna to 30 000 zł).
Zgodnie z komunikatem Ministerstwa Finansów oraz projektem opublikowanym następnie w wykazie RCL od 2027 r. skala podatkowa ma zostać zmodyfikowana. Planowane parametry przedstawiają się następująco:
| Podstawa opodatkowania | Planowana stawka PIT |
|---|---|
| do 30 tys. zł (kwota wolna) | 0% (bez zmian) |
| do 130 tys. zł | 12% |
| powyżej 130 tys. zł do 150 tys. zł | 24% |
| powyżej 150 tys. zł | 32% |
Planowane rozwiązanie oznaczałoby jednocześnie podniesienie pierwszego progu ze 120 tys. do 130 tys. zł oraz przesunięcie momentu wejścia w najwyższą, 32-proc. stawkę do 150 tys. zł dochodu.
Co nowa skala PIT oznacza w praktyce?
Największe znaczenie zmiana może mieć dla pracowników, menedżerów, członków zarządów oraz przedsiębiorców opodatkowanych na zasadach ogólnych, których roczne dochody znajdują się w pobliżu obecnego progu 120 tys. zł.
Obecnie stawka 32% ma zastosowanie do nadwyżki podstawy opodatkowania ponad 120 tys. zł. Jeżeli projekt zostanie uchwalony w zapowiadanym kształcie, dochody między 130 tys. a 150 tys. zł będą opodatkowane stawką 24%, natomiast 32% będzie dotyczyć dopiero nadwyżki ponad 150 tys. zł.
Z perspektywy pracodawców zmiana może mieć również znaczenie dla planowania wynagrodzeń netto, systemów premiowych oraz benefitów. Przy wynagrodzeniach lokujących pracownika w przedziale pomiędzy obecnym a nowym progiem podatkowym warto będzie ponownie przeanalizować kalkulacje płacowe na 2027 r.
CIT 22% dla największych firm i podatkowych grup kapitałowych
Równolegle z obniżeniem obciążeń części podatników PIT projekt ujęty w wykazie RCL przewiduje wzrost obciążeń dla największych podatników CIT.
Obecnie podstawowa stawka CIT wynosi 19%. Stawkę 9% mogą, po spełnieniu ustawowych warunków, stosować określeni mali podatnicy oraz podmioty rozpoczynające działalność.
Zgodnie z planowanymi rozwiązaniami podstawowa stawka CIT ma wzrosnąć z 19% do 22% dla:
- podmiotów osiągających roczne przychody powyżej 50 mln euro,
- podatkowych grup kapitałowych.
To wzrost nominalnej stawki o 3 punkty procentowe. Dla przedsiębiorstwa o wysokiej rentowności taka zmiana może oznaczać istotny wzrost nominalnego obciążenia CIT i wpływać na efektywną stopę podatkową. W dużych grupach kapitałowych wpływ nowej stawki powinien być więc analizowany nie tylko przez działy podatkowe, lecz także na poziomie budżetów, prognoz przepływów pieniężnych, wycen inwestycji i modeli finansowania.
Sprawdź także pozostałe planowane zmiany w CIT od 2027:
Nowelizacja ustawy o CIT, czyli rewolucja w podatkach od 2027 r.
Które firmy powinny rozpocząć analizę już teraz?
Próg 50 mln euro przychodów oznacza, że szczególnej uwagi wymagają podmioty, które znajdują się blisko tej granicy albo mogą ją przekroczyć w 2027 r.
W praktyce warto przeanalizować m.in.:
- prognozę przychodów na kolejne lata,
- wpływ reorganizacji i transakcji wewnątrzgrupowych,
- model funkcjonowania podatkowej grupy kapitałowej,
- wpływ wyższej stawki na efektywną stopę podatkową grupy,
- założenia przyjęte w budżetach i modelach inwestycyjnych na 2027 r. i lata następne.
Dla firm kluczowe będzie ustalenie, jak dokładnie będzie liczony próg 50 mln euro i jakie przepisy przejściowe zostaną wprowadzone.
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych – limit może spaść z 2 mln euro do 250 tys. euro
Jedną z najbardziej istotnych zmian dla sektora małych i średnich przedsiębiorstw jest przywrócenie limitu 250 tys. euro warunkującego możliwość wyboru ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.
Skala modyfikacji jest znacząca. W 2026 r. przedsiębiorca kontynuujący działalność może korzystać z ryczałtu, jeśli jego przychody z poprzedniego roku nie przekroczyły 2 mln euro. Dla 2026 r. odpowiada to kwocie 8 517 200 zł.
Planowany limit 250 tys. euro byłby więc aż o 87,5% niższy od obecnego limitu wyrażonego w euro.
To potencjalnie jedna z najważniejszych zmian całego pakietu z punktu widzenia przedsiębiorców.
Dlaczego obniżenie limitu ryczałtu jest tak istotne?
Ryczałt jest szczególnie atrakcyjny dla niektórych działalności o relatywnie niskim poziomie kosztów, ponieważ podatek obliczany jest od przychodu, a nie od dochodu. Jeżeli limit rzeczywiście zostanie obniżony do 250 tys. euro, część przedsiębiorców, która dziś mieści się bez problemu w limicie 2 mln euro, może stracić możliwość korzystania z tej formy opodatkowania.
Przedsiębiorcy, którzy stracą prawo do ryczałtu, mogą porównać dostępne formy opodatkowania, przede wszystkim skalę podatkową i podatek liniowy.
Firmy z przychodami zbliżonymi do planowanego limitu powinny natomiast przede wszystkim sprawdzić, od którego roku będzie on stosowany i jakie przepisy przejściowe przewiduje projekt.
Danina solidarnościowa ma wzrosnąć z 4% do 5%
Kolejnym elementem reformy ujętym w planowanych rozwiązaniach ma być podwyższenie stawki daniny solidarnościowej o 1 punkt procentowy, z 4% do 5%.
Obecnie danina wynosi 4% podstawy ustalonej ponad kwotę 1 mln zł. Oficjalny formularz DSF-1 wskazuje, że podstawę obliczenia stanowi kwota dochodów po określonych ustawowo pomniejszeniach, pomniejszona następnie o 1 mln zł.
Dla osób o wysokich dochodach korzyść z nowej skali PIT może więc zostać częściowo ograniczona przez wyższą daninę solidarnościową.
Przy planowaniu wynagrodzeń właścicieli firm, menedżerów czy osób osiągających jednocześnie dochody z kilku źródeł trzeba będzie więc patrzeć na cały system podatkowy, a nie wyłącznie na stawki PIT.
Kompletna skala podatkowa, po wszystkich zmianach, przyjęłaby następującą postać:
| Podstawa opodatkowania | Efektywna stawka PIT |
|---|---|
| do 30 tys. zł (kwota wolna) | 0% (bez zmian) |
| do 130 tys. zł | 12% |
| powyżej 130 tys. zł do 150 tys. zł | 24% |
| od 150 tys. zł do 1 mln zł | 32% |
| powyżej 1 mln zł | 37% |
IP Box również ma się zmienić
Ministerstwo Finansów zapowiedziało także modyfikację preferencji IP Box, wskazując przy tym na 5-proc. PIT. Komunikat z 19 sierpnia nie opisuje jednak mechanizmu planowanej zmiany.
Obecnie podatnicy PIT spełniający ustawowe warunki mogą korzystać z 5-proc. stawki w odniesieniu do kwalifikowanych dochodów z określonych praw własności intelektualnej, jeżeli prowadzą działalność badawczo-rozwojową i w jej ramach wytwarzają, rozwijają lub ulepszają kwalifikowane IP. Do kwalifikowanych praw należy m.in. autorskie prawo do programu komputerowego.
Firmy i przedsiębiorcy korzystający z IP Box powinni śledzić dalsze prace legislacyjne, ponieważ projekt może jeszcze ulec zmianie
Jak firmy powinny przygotować się na zmiany podatkowe w 2027?
Projekt został już opublikowany w wykazie RCL, ale nowe rozwiązania nie zostały jeszcze uchwalone. Rok 2027 jest jednak uwzględniany w wieloletnich budżetach i planach finansowych wielu przedsiębiorstw, dlatego na obecnym etapie warto przygotować kilka scenariuszy i aktualizować je wraz z kolejnymi etapami procesu legislacyjnego.
Po pierwsze, duże przedsiębiorstwa powinny sprawdzić, czy ich przychody mogą przekroczyć 50 mln euro i jaki wpływ stawka CIT 22% miałaby na wysokość podatku oraz przepływy pieniężne.
Po drugie, przedsiębiorcy korzystający z ryczałtu powinni porównać swoje prognozowane przychody z planowanym limitem 250 tys. euro. Jeżeli limit zostanie wprowadzony w tej wysokości, część podatników może być zmuszona do zmiany formy opodatkowania.
Po trzecie, osoby osiągające wysokie dochody powinny przeanalizować łącznie wpływ nowej skali PIT oraz wyższej daniny solidarnościowej.
Po czwarte, firmy wykorzystujące IP Box powinny obserwować zakres planowanej modyfikacji preferencji i unikać budowania długoterminowych prognoz przy założeniu, że obecne zasady pozostaną niezmienione.
Pięć planowanych zmian podatkowych od 2027 r. – podsumowanie
Zgodnie z projektem reforma ma obejmować pięć istotnych obszarów:
FAQ – najczęściej zadawane pytania
Nie. Po komunikacie Ministerstwa Finansów z 19 sierpnia 2026 r. projekt ustawy został opublikowany w wykazie RCL, co oznacza przejście prac nad reformą do kolejnego etapu. Nie są to jednak obowiązujące przepisy. Ostateczny kształt zmian będzie zależał od dalszego przebiegu procesu legislacyjnego.
Planowany termin wejścia w życie nowych parametrów skali PIT to 2027 r. Termin ten wynika z kierunku przedstawionych zmian, ale pozostaje uzależniony od zakończenia procesu legislacyjnego.
Zgodnie z planowanymi rozwiązaniami pierwszy próg ma wynosić 130 tys. zł. Dochody powyżej 130 tys. do 150 tys. zł mają podlegać stawce 24%, natomiast stawka 32% ma obejmować nadwyżkę ponad 150 tys. zł.
Nie. Zgodnie z planowanymi rozwiązaniami stawka 22% ma dotyczyć podmiotów osiągających przychody powyżej 50 mln euro rocznie oraz podatkowych grup kapitałowych.
Nie. Planowane jest natomiast przywrócenie limitu przychodów w wysokości 250 tys. euro uprawniającego do wyboru ryczałtu. Obecny limit wynosi 2 mln euro. Ostateczne zasady będą znane po zakończeniu procesu legislacyjnego.
