Nowelizacja ustawy o CIT, czyli rewolucja w podatkach od 2027 r.

Projekt przewiduje zmianę popularnej praktyki optymalizowania zobowiązań poprzez wsteczne zmiany stawek amortyzacyjnych. Po wejściu w życie nowych przepisów:

• zablokowana zostanie możliwość podwyższania lub obniżania stawek po terminie złożenia zeznania rocznego,
• wprowadzone zostanie wyłączenie amortyzacji wartości firmy przy leasingu,
• doprecyzowane zostaną zasady amortyzacji w tzw. spółkach nieruchomościowych.

Ministerstwo powraca do koncepcji ograniczenia kosztów podatkowych przy świadczeniach realizowanych przez wspólników. Jeśli wspólnik świadczy na rzecz swojej spółki usługi doradcze, prawne czy zarządcze, musi liczyć się z ryzykiem uznania ich za tzw. ukrytą dywidendę.

Nowelizacja ustawy o CIT zakłada wyłączenie z kosztów uzyskania przychodów wydatków na usługi niematerialne nabywane od powiązanych osób fizycznych (posiadających min. 5% udziałów lub praw), również za pośrednictwem spółek transparentnych podatkowo. Warunkiem wyłączenia jest opodatkowanie tego przychodu u odbiorcy ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.

Ograniczenie nie obejmie tzw. kwalifikowanych świadczeń, które spełniają jeden z poniższych warunków:

• przychody wykonawcy podlegają opodatkowaniu na podstawie art. 12 lub art. 13 pkt 7 lub 9 ustawy o PIT.
• przedmiot usługi jest refakturowany (odsprzedawany) przez podatnika lub jest niezbędny do wytworzenia jego towarów/usług, przy założeniu, że przy ich realizacji nie korzystano z podwykonawców.

Dla wielu spółek dobrą wiadomością jest zapowiadana abolicja w estońskim CIT. Obejmie ona podmioty, które spóźniły się z podpisaniem sprawozdania finansowego, ale spełniły pozostałe warunki formalne. Z drugiej strony, od 2027 r. nie będzie już możliwości wyboru estońskiego CIT przed zakończeniem przyjętego przez spółkę roku podatkowego.

Uznanie sprawozdań finansowych podpisanych po terminie

Nowy projekt wprowadza korzystne rozwiązanie dla podatników, którzy wybrali ryczałt od dochodów spółek (tzw. CIT estoński) w okresie od 1 stycznia 2022 r. do 1 grudnia 2026 r.

Zgodnie z nową regulacją, wymóg sporządzenia sprawozdania finansowego według przepisów o rachunkowości zostanie uznany za spełniony, nawet jeśli dokument ten został podpisany po upływie ustawowego terminu.

Nowe zasady opodatkowania wypłat po zakończeniu opodatkowania estońskim CIT

Projekt z 2026 r., w porównaniu do założeń z 2025 r., precyzuje moment oraz źródło opodatkowania środków wypłacanych po wyjściu z systemu ryczałtu. Wprowadzono normę domniemania, według której każda dystrybucja zysku dokonana po utracie prawa do CIT estońskiego lub rezygnacji z niego, jest uznawana za pochodzącą z zysków wypracowanych w okresie opodatkowania ryczałtem.

Projekt modyfikuje również zasady podatku minimalnego CIT. Zmianie ulegnie uproszczona podstawa opodatkowania, a okres badania rentowności (warunkujący wyłączenie z podatku) zostanie skrócony z trzech do dwóch lat.

Nowy projekt w dużej mierze podtrzymuje wcześniejsze założenia z 2025 r., wprowadzając jednak istotne uzupełnienie dotyczące sektora energetycznego. W porównaniu do pierwotnych założeń, nowy projekt rozszerza zwolnienie ze stosowania przepisów o minimalnym CIT. Preferencją tą zostanie objęta również sprzedaż energii elektrycznej, ciepła oraz gazu przewodowego.

Kluczowe modyfikacje w zakresie wyłączeń i stawek:

• podatnik będzie mógł skorzystać z wyłączenia z minimalnego CIT, jeżeli w 2 latach podatkowych poprzedzających rok rozliczenia osiągnął rentowność na poziomie co najmniej 2%.
• wprowadzony ma być podział podatników ze względu na próg przychodowy (z wyłączeniem zysków kapitałowych):
• duzi podatnicy (powyżej 50 mln EUR przychodu) - podstawa opodatkowania wynosi 5% przychodów.
• pozostali podatnicy - podstawa opodatkowania wynosi 3% przychodów.
• z podatku minimalnego mają zostać wyłączeni podatnicy osiągający większość przychodów ze sprzedaży energii elektrycznej, ciepła lub gazu przewodowego.

Choć projekt nowelizacji jest obecnie jeszcze na etapie opiniowania, jego założenia są jasne, fiskus dąży do uszczelnienia systemu i ograniczenia optymalizacji. Nasi doradcy podatkowi pomogą przeanalizować, jak nowe przepisy wpłyną na strukturę kosztów i bezpieczeństwo finansowe organizacji.