Zmiany w cenach transferowych – nowe zasady TPR dla firm

Zgodnie z informacjami Ministerstwa Finansów uproszczenia dotyczące informacji TPR mają mieć zastosowanie do raportowania za 2026 r. Sama ustawa ma zasadniczo wejść w życie po upływie 14 dni od jej ogłoszenia. Termin 1 stycznia 2027 r. odnosi się do innych rozwiązań zawartych w projekcie, niezwiązanych bezpośrednio z raportowaniem cen transferowych.

Projekt przewiduje uproszczenia przede wszystkim w zakresie informacji TPR. Mikro- i mali przedsiębiorcy nie będą musieli wykazywać w TPR informacji o sytuacji finansowej. Informację TPR będzie można podpisać przez pełnomocnika uprawnionego do podpisywania deklaracji elektronicznych, a korekty TPR mają być dokonywane na zasadach wynikających z Ordynacji podatkowej. Opisywane rozwiązania nie są jeszcze obowiązującym prawem, dlatego ich ostateczny zakres może ulec zmianie w dalszym procesie legislacyjnym.

Rząd przyjął projekt nowelizacji ustaw o PIT i CIT, który przewiduje szereg uproszczeń w obszarze cen transferowych. Choć rewolucji nie będzie, wiele firm odczuje realne zmniejszenie obciążeń związanych z przygotowaniem informacji TPR. Zmiany szczególnie zainteresują mikro- i małych przedsiębiorców, a także grupy kapitałowe, które każdego roku mierzą się z obowiązkami dokumentacyjnymi w zakresie cen transferowych.

Sprawdźmy, jakie zmiany zostały przewidziane w projekcie i od kiedy będą obowiązywać.

Projekt nowelizacji koncentruje się przede wszystkim na uproszczeniu obowiązków związanych z informacją o cenach transferowych (TPR). To właśnie ten formularz od lat budzi najwięcej wątpliwości praktycznych i wymaga od podatników gromadzenia szerokiego zakresu danych.

Wśród najważniejszych zmian znalazły się m.in.:

• ograniczenie zakresu danych raportowanych w TPR przez mikro- i małe przedsiębiorstwa,
• uproszczenie zasad podpisywania informacji TPR,
• możliwość korygowania TPR na zasadach ogólnych wynikających z Ordynacji podatkowej,

To kolejny etap działań deregulacyjnych, których celem jest zmniejszenie kosztów compliance podatkowego po stronie przedsiębiorców.

Projekt obejmuje kilka istotnych zmian, które mają uprościć obowiązki związane z cenami transferowymi. Poniższa tabela przedstawia najważniejsze rozwiązania oraz ich praktyczne znaczenie dla przedsiębiorców.

Nie. Zgodnie z projektem mikro- i mali przedsiębiorcy nie będą musieli wykazywać w TPR ogólnych wskaźników opisujących ich sytuację finansową.

Obecnie podatnicy muszą wykazywać m.in. wybrane dane finansowe oraz wskaźniki wykorzystywane przez administrację skarbową do analiz ryzyka. W praktyce przygotowanie tych informacji bywa czasochłonne i często wymaga dodatkowych analiz.

Po wejściu w życie nowych przepisów przedsiębiorcy spełniający definicję mikro- lub małego przedsiębiorcy zgodnie z Prawem przedsiębiorców nie będą musieli uzupełniać tej części formularza.

Dla wielu podmiotów oznacza to:

Z perspektywy praktyki raportowej ograniczenie liczby wymaganych wskaźników powinno zmniejszyć nakład pracy potrzebny do przygotowania TPR przez mniejsze podmioty.

Projekt przewiduje również wyraźne zastosowanie przepisów Ordynacji podatkowej dotyczących korekt deklaracji do informacji TPR. W efekcie powinno zmniejszyć się ryzyko sporów interpretacyjnych dotyczących sposobu poprawiania wcześniej złożonych formularzy.

Projekt przewiduje także ograniczenie zakresu informacji wykazywanych w TPR dla wybranych kategorii transakcji korzystających ze zwolnień dokumentacyjnych.

W takich przypadkach podatnicy nie będą musieli raportować części danych finansowych oraz informacji dotyczących metod weryfikacji cen transferowych.

Choć zmiana może wydawać się techniczna, w praktyce oznacza kolejne uproszczenie procesu raportowania i ograniczenie liczby pól wymagających wypełnienia.

Zgodnie z projektem uproszczenia dotyczące TPR mają znaleźć zastosowanie do informacji składanych za lata podatkowe rozpoczynające się po 31 grudnia 2025 r.

Termin na złożenie informacji TPR upływa z końcem 11. miesiąca po zakończeniu roku podatkowego. W przypadku roku podatkowego zgodnego z rokiem kalendarzowym oznacza to, że w IV kwartale 2026 r. składana jest informacja TPR za 2025 r., a więc część nowych rozwiązań przedsiębiorcy będą mogli wykorzystać już przy najbliższych obowiązkach raportowych.

Jednocześnie 1 stycznia 2027 r. wchodzi w życie zniesienie sankcji w PIT i CIT za płatności dokonane z pominięciem „białej listy” lub mechanizmu podzielonej płatności, nie dotyczy to jednak TPR.

Choć projekt ma charakter deregulacyjny, nie warto odkładać działań na ostatnią chwilę. Przedsiębiorcy powinni już teraz:

Proponowane zmiany nie zmieniają podstawowej zasady obowiązującej w cenach transferowych. Transakcje pomiędzy podmiotami powiązanymi nadal muszą być realizowane na warunkach rynkowych i odpowiednio udokumentowane. Organy podatkowe w dalszym ciągu będą mogły weryfikować zarówno sposób ustalania cen, jak i kompletność dokumentacji.

Z perspektywy przedsiębiorców warto wykorzystać okres poprzedzający wejście nowych przepisów do przeglądu obowiązujących procedur w zakresie cen transferowych.

W Crowe Poland obserwujemy, że największym wyzwaniem dla firm nie jest samo przygotowanie formularza TPR, ale właściwe zarządzanie całym procesem cen transferowych - od identyfikacji transakcji kontrolowanych, przez przygotowanie dokumentacji, aż po prawidłowe raportowanie. Dlatego uproszczenia administracyjne warto potraktować jako okazję do uporządkowania procesów, a nie jako sygnał, że obszar cen transferowych wymaga mniejszej uwagi.