Rozliczenie składki zdrowotnej za 2025 r.

Roczne rozliczenie składki zdrowotnej dotyczy płatników składek (także osób prowadzących jednoosobową działalność gospodarczą), którzy w 2025 roku objęci byli jedną z poniższych form opodatkowania:

• zasady ogólne – podatek według skali,
• zasady ogólne – podatek liniowy,
• ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.

Przedsiębiorca rozliczający się na zasadach ogólnych (według skali podatkowej) lub podatkiem liniowym zastosuje minimalną roczną podstawę wymiaru składek, jeśli roczna podstawa wymiaru składki okaże się niższa niż iloczyn liczby miesięcy podlegania ubezpieczeniu zdrowotnemu i minimalnego wynagrodzenia.

ZUS na swojej stronie internetowej udostępnił kalkulator do obliczania rocznej podstawy wymiaru i składki na ubezpieczenie zdrowotne, który ma pomóc w wyliczeniu rocznej składki na ubezpieczenie zdrowotne osobom składającym dokumenty w wersji papierowej.

Jeśli po złożeniu rocznego rozliczenia okaże się, że składka na ubezpieczenie zdrowotne została:

• opłacona w kwocie wyższej niż ustalona – ZUS na koncie płatnika rozliczy tą nadpłatę do końca maja 2026 jako zaliczenie na poczet przyszłych składek. Jeśli płatnik chce zwrotu na konto, należy złożyć wniosek o zwrot nadpłaty (RZS-P);
• opłacona w kwocie niższej niż ustalona – płatnik zobowiązany jest uregulować niedopłatę wraz ze składką za kwiecień 2026 roku, czyli w terminie do 20 maja 2026.

Czy muszę złożyć roczne rozliczenie składki zdrowotnej, jeśli zawiesiłem(am) działalność w trakcie 2025 r.?

Tak. Roczne rozliczenie składki zdrowotnej jest obowiązkowe również w przypadku zawieszenia działalności. Rozliczenie obejmuje jednak wyłącznie te miesiące 2025 r., w których przedsiębiorca faktycznie podlegał ubezpieczeniu zdrowotnemu. Miesiące zawieszenia działalności nie są brane pod uwagę przy ustalaniu podstawy wymiaru składki.

Co w sytuacji, gdy w 2025 r. zmieniłem(am) formę opodatkowania?

W przypadku zmiany formy opodatkowania w trakcie roku (np. przejście ze skali podatkowej na ryczałt), roczne rozliczenie składki zdrowotnej należy ustalić odrębnie dla każdej formy opodatkowania, obowiązującej w danym okresie. Oznacza to konieczność prawidłowego przyporządkowania przychodów lub dochodów do właściwej formy rozliczenia składki.

Czy roczne rozliczenie składki zdrowotnej dotyczy przedsiębiorców, którzy prowadzili działalność tylko przez część roku?

Tak. Obowiązek rocznego rozliczenia dotyczy wszystkich przedsiębiorców objętych ubezpieczeniem zdrowotnym w 2025 r., niezależnie od tego, czy działalność była prowadzona przez cały rok, czy tylko przez kilka miesięcy. Podstawę wymiaru składki ustala się proporcjonalnie do liczby miesięcy podlegania ubezpieczeniu.

Czy można skorygować roczne rozliczenie składki zdrowotnej po jego złożeniu?

Tak. W przypadku stwierdzenia błędów możliwe jest złożenie korekty dokumentów rozliczeniowych ZUS. Korekta może mieć wpływ na wysokość wykazanej nadpłaty lub niedopłaty składki zdrowotnej. Jeżeli po korekcie zmienia się kwota nadpłaty, może być konieczne ponowne złożenie wniosku o jej zwrot.

Czy nadpłata składki zdrowotnej automatycznie zwalnia z opłacania przyszłych składek?

Nie. Nadpłata zostaje rozliczona na koncie płatnika i może zostać zaliczona na poczet przyszłych zobowiązań wobec ZUS, jednak przedsiębiorca nadal ma obowiązek składania deklaracji rozliczeniowych oraz monitorowania salda swojego konta w ZUS.

Co się stanie, jeśli nie złożę rocznego rozliczenia składki zdrowotnej w terminie?

Brak złożenia rocznego rozliczenia lub złożenie go po terminie może skutkować wezwaniem ze strony ZUS oraz koniecznością złożenia dokumentów korygujących. Może to również opóźnić rozliczenie nadpłaty lub ustalenie ewentualnej niedopłaty składki.

Czy roczne rozliczenie składki zdrowotnej wpływa na rozliczenie podatkowe przedsiębiorcy?

Roczne rozliczenie składki zdrowotnej jest odrębnym obowiązkiem wobec ZUS i nie zmienia bezpośrednio rocznego rozliczenia podatkowego. Jednak dane dotyczące przychodów lub dochodów, na podstawie których ustalana jest składka zdrowotna, powinny być spójne z rozliczeniem podatkowym przedsiębiorcy.