Limity amortyzacji samochodów - kluczowe zmiany dla przedsiębiorców od 2026
Czym jest amortyzacja i jak działa?
Amortyzacja to mechanizm, pozwalający przedsiębiorcom na zmniejszenie zobowiązań podatkowych. Zamiast jednorazowego zaliczenia pełnej kwoty zakupu samochodu do kosztów, następuje rozłożenie tego wydatku na cały okres użytkowania. Kosztem uzyskania przychodu jest zatem odpis amortyzacyjny, będący odpowiednią częścią wartości początkowej auta. Zasadniczo, w celach podatkowych, samochody amortyzuje się przez 5 lat, czyli w tempie 20% ich wartości rocznie.
Aktualne przepisy wprowadzają jednak limity amortyzacyjne, które określają maksymalną wartość odpisu, jaki może stanowić koszt uzyskania przychodu. Jeśli wartość samochodu przekracza limit, część odpisu, która go przewyższa, nie zmniejsza podstawy opodatkowania przedsiębiorcy.
Dotychczasowe limity amortyzacji samochodów osobowych - do końca 2025 r.
Obecnie obowiązujące przepisy ustalają limity amortyzacji w zależności od rodzaju napędu pojazdu:
- 225 000 zł – dla samochodów w pełni elektrycznych i wodorowych.
- 150 000 zł – dla pozostałych samochodów osobowych, w tym spalinowych i hybrydowych.
Przykładowo, jeśli przedsiębiorca w 2025 r. kupił samochód spalinowy za 200 000 zł brutto, do kosztów uzyskania przychodu może zaliczyć tylko 75% odpisów amortyzacyjnych (150000/200000=75%).
Powyższe ograniczenia stosuje się również w przypadku pojazdów leasingowanych (dotyczą wówczas rat kapitałowych).
Nowe limity amortyzacji od 2026 r. - kluczowa będzie emisja CO₂
1 stycznia 2026 r. w życie wchodzą zmiany, które dla wielu przedsiębiorców oznaczają niższe korzyści podatkowe, zwłaszcza dla użytkowników aut o wysokiej emisji spalin. Celem nowelizacji jest wspieranie transportu nisko- i zeroemisyjnego. Nowe limity amortyzacji będą ściśle powiązane z poziomem emisji dwutlenku węgla (CO₂) przez pojazd.
Wartość emisji będzie ustalana na podstawie danych z Centralnej Ewidencji Pojazdów i Kierowców (CEPiK). Zmiana dotknie przede wszystkim samochody spalinowe i klasyczne hybrydy, które nie spełniają restrykcyjnych norm.
Tabela Nowych Limitów Amortyzacji (od 2026 r.)
| Kategoria Samochodu | Limit Amortyzacji |
|---|---|
| Samochody elektryczne i wodorowe | 225 000 zł (bez zmian) |
| Samochody z emisją poniżej 50 g CO₂/km | 150 000 zł |
| Pozostałe samochody (emisja ≥ 50 g CO₂/km) | 100 000 zł |
Wprowadzone przepisy uzależniają limit amortyzacji od emisji spalin, co wymusza na przedsiębiorcach dokładniejszą analizę parametrów technicznych pojazdów kupowanych lub leasingowanych.
Jak skorzystać z dotychczasowych limitów amortyzacji samochodu przed 31.12.2025
Przedsiębiorca, który planuje zakup lub leasing samochodu osobowego i chce maksymalnie wykorzystać obecne, korzystniejsze limity amortyzacji przed wejściem w życie nowych przepisów w 2026 roku, powinien podjąć konkretne kroki.
Kluczowy jest termin - 31 grudnia 2025 r.
Aby zastosować obecne limity (150000 zł lub 225000 zł), samochód musi zostać wprowadzony do ewidencji środków trwałych (w przypadku zakupu lub leasingu finansowego) najpóźniej do końca 2025 roku.
1. Weryfikacja typu pojazdu i aktualnego limitu
Przed podjęciem decyzji o zakupie należy upewnić się, jaki limit przysługuje:
- Samochód elektryczny lub wodorowy: Limit wynosi 225000 zł.
- Pozostałe samochody osobowe (spalinowe, klasyczne hybrydy, plug-in): Limit wynosi 150000 zł.
2. Działania wymagane przy zakupie (gotówka/kredyt) lub leasingu finansowym
W tym przypadku kluczowe jest formalne zaliczenie pojazdu do majątku firmy:
Należy pamiętać o dacie zakupu, przedsiębiorca powinien upewnić się, że data nabycia własności pojazdu (np. na fakturze) mieści się w 2025 roku.
Wprowadzenie do ewidencji, samochód musi zostać wpisany do ewidencji środków trwałych firmy przed 1 stycznia 2026 roku. Dopiero ten wpis pozwala na rozpoczęcie amortyzacji według dotychczasowych zasad.
Dokumentacja, należy zgromadzić kompletną dokumentację (fakturę, dowód rejestracyjny) niezbędną do prawidłowego ujęcia w księgach.
3. Ostrzeżenie dotyczące leasingu operacyjnego
Przepisy przejściowe nie są korzystne dla leasingu operacyjnego.
Brak przepisów przejściowych, samochody w leasingu operacyjnym nie są środkami trwałymi leasingobiorcy, co oznacza, że nowe limity rat leasingowych zaczną obowiązywać od 2026 r. nawet dla umów zawartych przed tą datą. Jeśli przedsiębiorcy zależy na utrzymaniu obecnego limitu, może rozważyć możliwość zawarcia leasingu finansowego lub zakup auta do końca 2025 roku, aby móc wprowadzić je do ewidencji.
4. Konsultacja z doradcą podatkowym
Nie zostawiaj formalności na ostatnią chwilę. Warto w porozumieniu doradcą podatkowym upewnić się, że masz jasny plan działania i wszystkie terminy (odbioru auta, płatności, wpisu do ewidencji) są realne do osiągnięcia przed 31.12.2025 r. Ponadto, przygotuj stosowne dokumenty (np. oświadczenie o wprowadzeniu do ewidencji środków trwałych), by uniknąć sporów z organami podatkowymi w przyszłości.
Potrzebujesz wsparcia?
