Minister Finansów wydał nowe wytyczne dotyczące zwolnienia z WHT odsetek oraz należności licencyjnych wypłacanych na rzecz podmiotów z siedzibą w UE lub EOG. Interpretacja ogólna precyzuje warunki, jakie muszą być spełnione, aby skorzystać ze zwolnienia podatkowego. Sprawdź, co dokładnie zmieniło się w przepisach i jak nowe regulacje mogą wpłynąć na prowadzoną działalność.
Interpretacja przepisów dotyczących podatku WHT – jakie warunki należy spełnić?
Minister Finansów wyjaśnił w wydanej interpretacji ogólnej, jakie warunki muszą być spełnione, aby uniknąć poboru podatku u źródła od odsetek i należności licencyjnych wypłacanych spółkom z Unii Europejskiej lub Europejskiego Obszaru Gospodarczego. Podstawowe warunki to:
- Rezydencja podatkowa: spółka otrzymująca wypłaty musi być podatkowym rezydentem w kraju należącym do UE lub EOG;
- Brak ulg podatkowych: spółka ta nie korzysta w państwie swojej rezydencji podatkowej ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym ani od całości uzyskiwanych dochodów, ani ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym określonych kategorii dochodów, lub szczególnych zasad opodatkowania podatkiem dochodowym dochodów uzyskiwanych z tytułu otrzymanych odsetek/należności licencyjnych
- W ocenie Ministra Finansów, spełnienie warunku niekorzystania ze zwolnienia należy oceniać przez pryzmat obowiązujących w kraju jej rezydencji podatkowej przepisów prawa podatkowego lub przez pryzmat przyznanych (np. na podstawie decyzji administracyjnej) przez administrację podatkową tego kraju takiemu podmiotowi szczególnych preferencji podatkowych.
Przypomnijmy, że wydana 20 listopada 2024 r. interpretacja ogólna dotyczy art. 21 ust. 3c ustawy o CIT. Zgodnie z nim zwolnienie przysługuje wówczas, gdy spółka uzyskująca określone w tym przepisie przychody „nie korzysta ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od całości swoich dochodów, bez względu na źródło ich osiągania”.
Interpretacja tego przepisu odnosi się do unijnych regulacji. Celem Dyrektywy IR 2003/49/WE w sprawie wspólnego systemu opodatkowania jest stworzenie spójnych zasad opodatkowania w całej Unii Europejskiej. W związku z tym, przy analizie tego przepisu, należy pamiętać, że odsetki i należności licencyjne między firmami z UE powinny być opodatkowane tylko w jednym kraju. Zatem, przykładowo, jeśli polska spółka płaci odsetki i/lub należności licencyjne na rzecz niemieckiej spółki zależnej, to zgodnie z dyrektywą unijną, te odsetki i/lub należności powinny być opodatkowane albo w Polsce, albo w Niemczech, ale nie w obu krajach jednocześnie.
Co interpretacja oznacza dla przedsiębiorcy?
Przedsiębiorcy, którzy płacą odsetki lub należności licencyjne firmom zagranicznym, powinni dokładnie przeanalizować nowe wytyczne, aby uniknąć niepotrzebnych obciążeń podatkowych. W razie wątpliwości rekomendujemy zasięgnięcie opinii doradcy podatkowego.
Podatek u źródła (WHT) – jak możemy pomóc?
Zaufaj ekspertom Crowe. Oferujemy kompleksowe wsparcie w zakresie podatku u źródła, obejmujące:
- Minimalizację ryzyka: pomożemy zidentyfikować należności podlegające WHT, obniżyć ryzyko błędnej interpretacji przepisów i związane z tym negatywne konsekwencje finansowe
- Optymalizację podatkową: zidentyfikujemy wszystkie dostępne możliwości zastosowania zwolnień i obniżeń obciążeń podatkowych związanych z podatkiem u źródła
- Bezpieczeństwo procesów: opracujemy jasną procedurę należytej staranności, która zapewni zgodność z obowiązującymi przepisami i pomoże uchronić spółkę przed ewentualnymi kontrolami i sankcjami
- Kompleksowe wsparcie: zapewnimy kompleksową obsługę w zakresie podatku u źródła, od analizy dokumentacji, poprzez przygotowanie wniosku o interpretację lub o opinię o stosowaniu zwolnienia oraz złożenie wniosku o zwrot WHT, po reprezentowanie klienta w toku postępowania
Sprawdź naszą kompleksową usługę: Podatek u źródła (WHT)