Zmiany w podatku od nieruchomości – firmy powinny działać szybko

Zmiany w podatku od nieruchomości – firmy powinny działać szybko

16.01.2025
Zmiany w podatku od nieruchomości – firmy powinny działać szybko
Zmiany w przepisach dotyczących podatków od nieruchomości wprowadzają nowe definicje kluczowych pojęć, takich jak budynek czy budowla. Może to wpłynąć m.in. wysokość podatku. Jest jednak dobra wiadomość dla firm. W bieżącym roku podatnicy prowadzący działalność gospodarczą mają wyjątkową możliwość przedłużenia terminu złożenia deklaracji podatkowej od nieruchomości do 31 marca. Warunkiem skorzystania z tego uprawnienia jest złożenie stosownego powiadomienia do końca stycznia.

Deklaracja na podatek od nieruchomości (DN-1) – do kiedy w 2025 r.?

Zmiany w podatku od nieruchomości wprowadziła ogłoszona w Dzienniku Ustaw nowelizacja z 19 listopada 2024 r. ustaw o podatku rolnym, o podatkach i opłatach lokalnych oraz o opłacie skarbowej. Wprowadza one precyzyjne definicje kluczowych pojęć, takich jak budynek czy budowla, ale jej zakres jest znacznie obszerniejszy. Dlatego też Minister Finansów postanowił w tym roku dać przedsiębiorcom więcej czasu na złożenie deklaracji DN-1. Przypomnijmy, że dotychczas czas na jej złożenie mijał 31 stycznia.

W roku 2025 osoby prawne mają nieco więcej czasu na złożenie deklaracji DN-1 – termin został przesunięty do 31 marca.

Ważne! Warunkiem skorzystania z wydłużenia jest:

  1. Złożenie stosownego pisemnego zawiadomienia do wójta, burmistrza lub prezydenta w terminie do końca stycznia 2025 r., oraz
  2. Obliczenie i dokonanie zapłaty raty podatku od nieruchomości na podstawie wysokości średniej miesięcznej kwoty podatku za 2024 r. za:
  • styczeń – do 31 stycznia 2025 r.
  • luty – do 15 lutego 2025 r.
  • marzec – do 15 marca 2025 r.

Nie ma specjalnego formularza/druku za pomocą, którego należy zawiadomić o skorzystaniu z wydłużenia terminu, należy wysłać zwykłe pismo. Wystarczy, że zostanie ono doręczone, nie trzeba czekać na formalną zgodę.

Ponadto, Od kwietnia 2025 r. przedsiębiorcy zapłacą podatek już według złożonej deklaracji. Ewentualne niedopłaty za styczeń-marzec wyrównają w terminie do 31 marca.

Podatek od nieruchomości 2025 – nowej definicji budowli i budynku

Przedłużenie terminu pozwoli przedsiębiorcom lepiej zrozumieć nowe definicje budynku i budowli. Nie są już powiązane bezpośrednio z przepisami prawa budowlanego, a wynikają z noweli ustawy o podatkach i opłatach lokalnych.

Definicja budynku

Budynekobiekt wzniesiony w wyniku robót budowlanych, wraz z instalacjami zapewniającymi możliwość jego użytkowania zgodnie z przeznaczeniem, trwale związany z gruntem, wydzielony z przestrzeni za pomocą przegród budowlanych oraz który posiada fundamenty i dach, z wyłączeniem obiektu, w którym są lub mogą być gromadzone materiały sypkie, materiały występujące w kawałkach albo materiały w postaci ciekłej lub gazowej, którego podstawowym parametrem technicznym wyznaczającym jego przeznaczenie jest pojemność.

Definicja budowli

Budowla:

a) obiekt niebędący budynkiem, wymieniony w załączniku nr 4 do ustawy, wraz z instalacjami zapewniającymi możliwość jego użytkowania zgodnie z przeznaczeniem,

b) elektrownię wiatrową, elektrownię jądrową i elektrownię fotowoltaiczną, biogazownię, biogazownię rolniczą, magazyn energii, kocioł, piec przemysłowy, kolej linową, wyciąg narciarski oraz skocznię, w części niebędącej budynkiem – wyłącznie w zakresie ich części budowlanych,

c) urządzenie budowlane – przyłącze oraz urządzenie instalacyjne, w tym służące oczyszczaniu lub gromadzeniu ścieków, oraz inne urządzenie techniczne, bezpośrednio związane z budynkiem lub obiektem, o którym mowa w lit. a, niezbędne do ich użytkowania zgodnie z przeznaczeniem,

d) urządzenie techniczne inne niż wymienione w lit. a–c – wyłącznie w zakresie jego części budowlanych,

e) fundamenty pod maszyny oraz pod urządzenia techniczne, jako odrębne pod względem technicznym części przedmiotów składających się na całość użytkową

– wzniesione w wyniku robót budowlanych, także w przypadku, gdy stanowią część obiektu niewymienionego w ustawie.

Podsumowując zmiany w definicjach, budynkiem jest obiekt budowlany, który spełnia kilka warunków: jest trwale związany z gruntem, posiada fundamenty i dach, jest wydzielony z przestrzeni za pomocą przegród budowlanych oraz jest wyposażony w instalacje niezbędne do jego użytkowania. Nie jest natomiast budynkiem obiekt służący głównie do magazynowania materiałów sypkich, ciekłych lub gazowych. Budynek opodatkowany jest według powierzchni.

Budowlą jest z kolei obiekt budowlany, który nie spełnia wszystkich warunków wymaganych do uznania go za budynek, ale jest wymieniony w załączniku nr 4 do ustawy i wzniesiony został w wyniku robót budowlanych. Przykładem budowli może być np. kontener trwale związany z gruntem. Budowla opodatkowana jest według wartości.

Ustawa weszła w życie 1 stycznia 2025 r.

Dowiedz się jak możemy pomóc.
Sprawdź nasze
usługi doradztwa podatkowego.

Nasza ekspertka

Agata Nieżychowska
Agata  Nieżychowska
Dyrektor Działu Doradztwa Podatkowego, Partner
Crowe

Doradztwo podatkowe