Mua quảng cáo trên Meta (Facebook, Instagram): doanh nghiệp phải khấu trừ, nộp thay thuế GTGT và TNDN

Ngày 20/10/2026, Thuế cơ sở 2 TP. Hồ Chí Minh ban hành Công văn số 13194/TCS2-QLDN2 trả lời một doanh nghiệp về nghĩa vụ đăng ký thuế, kê khai, nộp thuế và chi phí được trừ khi mua dịch vụ quảng cáo trực tuyến của Meta Platforms Ireland Limited ("Meta"). Điểm đáng chú ý nhất: doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ phải tự khấu trừ và nộp thay thuế GTGT, thuế TNDN cho Meta mỗi khi thanh toán, kể cả khi Meta đã có mã số thuế tại Việt Nam.

1. Ai phải khấu trừ, nộp thay?

Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Khi mua quảng cáo mà Meta không tính và không thu thuế GTGT 10% (giá thanh toán chưa gồm thuế tại Việt Nam), doanh nghiệp có trách nhiệm khấu trừ, kê khai và nộp thay cho Meta cả thuế GTGT và thuế TNDN (Điều 9 Thông tư 69/2025/TT-BTC; Điều 7 Thông tư 20/2026/TT-BTC). Thời điểm thực hiện là khi thanh toán tiền cho Meta, theo khoản 3 Điều 43 và khoản 1 Điều 44 Nghị định 252/2026/NĐ-CP (hiệu lực từ 01/7/2026). Meta không phải tự khai, nộp đối với phần doanh thu đã được bên Việt Nam nộp thay (khoản 3 Điều 43 NĐ 252/2026/NĐ-CP).

Mã số thuế của Meta không thay thế nghĩa vụ nộp thay. Meta đã được cấp mã số thuế tại Việt Nam (9000000327) để trực tiếp kê khai, nộp thuế cho phần doanh thu chưa được bên Việt Nam nộp thay - ví dụ doanh thu từ cá nhân hoặc từ tổ chức không áp dụng phương pháp khấu trừ.

Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp không thuộc đối tượng khấu trừ, nộp thay theo khoản 3 Điều 43 NĐ 252/2026/NĐ-CP. Nghĩa vụ kê khai, nộp thuế khi đó thuộc về Meta.

2. Đăng ký mã số thuế nộp thay

• Phải có mã số thuế nộp thay riêng (10 số). Doanh nghiệp không được dùng mã số thuế hiện có của mình để kê khai, nộp thay.
• Hồ sơ: Tờ khai đăng ký thuế Mẫu 04.1-ĐKT kèm Bảng kê các hợp đồng nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài nộp thuế thông qua bên Việt Nam Mẫu BK04.1-ĐKT, theo khoản 5 Điều 7 Thông tư 90/2026/TT-BTC.
• Thời hạn: chậm nhất 10 ngày làm việc kể từ ngày thanh toán hoặc chi trả thu nhập lần đầu cho nhà cung cấp ở nước ngoài, áp dụng cho trường hợp không ký hợp đồng trực tiếp (điểm c khoản 3 Điều 6 NĐ 252/2026/NĐ-CP).

3. Khai và nộp thuế thay

• Tờ khai: Mẫu 01/NTNN, NCCNN tại Phụ lục I Thông tư 89/2026/TT-BTC. Trên tờ khai, doanh nghiệp tích chọn chỉ tiêu dành cho tổ chức kinh doanh tại Việt Nam áp dụng phương pháp khấu trừ thuế khấu trừ và nộp thuế thay cho nhà cung cấp ở nước ngoài, đồng thời ghi mã số thuế tại Việt Nam của Meta (9000000327).
• Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế (Điều 10 NĐ 252/2026/NĐ-CP; Điều 30 TT 89/2026/TT-BTC):
  • Khai theo từng lần phát sinh thanh toán: chậm nhất ngày thứ 10 kể từ ngày thanh toán tiền cho Meta;
  • Khai theo tháng (nếu trong tháng thanh toán nhiều lần): chậm nhất ngày 20 của tháng tiếp theo.
  • Đối với loại thuế khai theo quý: chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế.
• Thời hạn nộp thuế: chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế.

4. Không có hợp đồng giấy: dùng hồ sơ điện tử

Trường hợp không ký hợp đồng giấy trực tiếp với Meta mà giao dịch qua phương thức điện tử, doanh nghiệp được dùng các hồ sơ, dữ liệu điện tử sau làm căn cứ xác định nghĩa vụ thuế:

• Điều khoản dịch vụ của Meta (Terms of Service);
• Biên lai thanh toán / hóa đơn điện tử (Receipt/Invoice);
• Lịch sử giao dịch trên tài khoản quảng cáo;
• Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt qua ngân hàng.

Doanh nghiệp lưu trữ tại đơn vị và xuất trình khi cơ quan thuế yêu cầu (theo TT 89/2026/TT-BTC).

5. Khấu trừ thuế GTGT đầu vào

Với doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp khấu trừ, chứng từ nộp tiền thuế GTGT thay cho Meta vào ngân sách nhà nước chính là chứng từ để kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào, nếu đáp ứng hai điều kiện: dịch vụ phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh chịu thuế GTGT, và có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt hợp lệ (điểm a, điểm b khoản 2 Điều 14 Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15; Điều 26 Nghị định 181/2025/NĐ-CP).

6. Chi phí được trừ khi tính thuế TNDN

Công văn phân biệt hai trường hợp thuế GTGT nộp thay không được khấu trừ:

Điều kiện chung để một khoản chi được trừ (khoản 1 Điều 9 NĐ 320/2025/NĐ-CP): (a) thực tế phát sinh, liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh; (b) có đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định; (c) có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt với khoản thanh toán từ 05 triệu đồng trở lên mỗi lần.

Bộ chứng từ doanh nghiệp cần chuẩn bị:

1. Điều khoản dịch vụ và thông tin tài khoản quảng cáo của doanh nghiệp trên nền tảng Meta;
2. Biên lai thanh toán / hóa đơn điện tử do Meta phát hành, kèm dữ liệu, lịch sử chạy quảng cáo chứng minh dịch vụ phục vụ hoạt động kinh doanh;
3. Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt hợp lệ trả cho Meta; Lưu ý: nên thanh toán bằng thẻ ghi nợ (debit) hoặc thẻ tín dụng (credit) đứng tên công ty. Thực tế, một số doanh nghiệp chạy quảng cáo bằng thẻ tín dụng cá nhân rồi nộp thuế thay; trường hợp này có rủi ro bị xem là chi phí không phù hợp và không được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN;
4. Tờ khai Mẫu 01/NTNN, NCCNN và chứng từ nộp tiền thuế thay vào ngân sách nhà nước.

7. Hạch toán kế toán

Với khoản thuế GTGT nộp thay không được khấu trừ, doanh nghiệp hạch toán theo chuẩn mực kế toán hiện hành và chế độ kế toán doanh nghiệp đang áp dụng. Công văn không hướng dẫn bút toán cụ thể.

💡 Khuyến nghị cho doanh nghiệp

1. Xác định phương pháp tính thuế GTGT đang áp dụng để biết mình có thuộc đối tượng nộp thay hay không.
2. Nếu đã thanh toán cho Meta từ 01/7/2026 mà chưa đăng ký mã số thuế nộp thay, cần đăng ký ngay và rà soát các kỳ khai đã phát sinh.
3. Chọn khai theo tháng nếu thanh toán quảng cáo nhiều lần trong tháng, để giảm số lần khai.
4. Thanh toán bằng thẻ hoặc tài khoản doanh nghiệp, tránh thẻ cá nhân, để giữ điều kiện khấu trừ GTGT và chi phí được trừ.
5. Định kỳ tải và lưu biên lai, lịch sử chạy quảng cáo từ tài khoản Meta, vì đây là chứng từ thay hợp đồng.

Xem Công văn 13194/TCS2-QLDN2

Bản tin này được Crowe Vietnam tổng hợp nhằm cung cấp thông tin chung và không thay thế ý kiến tư vấn cho từng trường hợp cụ thể. Doanh nghiệp nên đối chiếu văn bản pháp luật gốc và tham vấn chuyên gia trước khi áp dụng vào tình huống thực tế.