Odpočet DPH pri firemných vozidlách – 100 % alebo 50 %

Tieto pravidlá platia pre obdobie 1. január 2026 až 30. jún 2028

V budúcnosti však môže byť ich platnosť predĺžená.

1. Bežný odpočet DPH – 50 %

• Ak podnikateľ nadobudne alebo používa motorové vozidlo kategórie M1, L1e alebo L3e ako investičný majetok (nie zásoba) podľa § 54 ods. 2 písm. a), pričom vozidlo môže zamestnanec využívať aj na súkromné účely, môže si odpočítať len 50 % DPH.
• Rovnaké pravidlo platí, ak vozidlo používa na základe dlhodobej nájomnej zmluvy, a aj na nákup služieb a tovarov spojených s vozidlom.
• Použitie vozidla na súkromné účely sa nepovažuje za dodanie služby alebo tovaru za protihodnotu podľa § 8 ods. 3 a § 9 ods. 2 a 3, ak ide o použitie na súkromné účely do 50 %.

2. Kedy môžeš odpočítať 100 % DPH

Odpočet 50 % sa neuplatní, ak vozidlo používate výlučne na podnikanie, alebo spĺňa jednu z týchto podmienok:

• vozidlo sa používa v autopožičovni (krátkodobý alebo iný nájom),
• vozidlo sa používa na dopravu osôb alebo batožiny za protihodnotu (napr. taxi služba),
• vozidlo je výcvikové autoškoly,
• vozidlo je predvádzacie, testovacie alebo náhradné pre zákazníka počas opravy.

Tiež môžete odpočítať 100 % DPH, ak vozidlo je investičný majetok podľa § 54 ods. 2 písm. a) a vediete podrobné záznamy (knihu jázd podľa § 85n ods. 6), ktoré preukazujú výlučné použitie vozidla na podnikanie. Detailné informácie, čo všetko musí kniha jázd obsahovať, nájdete v našom článku.

3. Povinnosť oznámiť vozidlo daňovému úradu

• Ak uplatníte 100 % odpočet DPH, musíte túto skutočnosť oznámiť daňovému úradu pri podaní daňového priznania za obdobie, v ktorom ste odpočet uplatnil.
• Pri prenájme vozidla podľa nájomnej zmluvy sa oznámenie robí pri prvom uplatnení odpočtu DPH.
• Ak sa zmení spôsob používania vozidla (napr. z výlučne podnikania na kombinované použitie), túto zmenu oznámite v lehote na podanie daňového priznania za obdobie, kedy k zmene došlo.
• Vzor tlačiva a podrobnosti zverejňuje finančné riaditeľstvo na svojom webe (§ 85n ods. 9).

4. Úprava odpočítanej dane a špeciálne situácie

• Pri odpočte DPH podľa týchto pravidiel sa neuplatňuje úprava odpočítanej dane (§ 54d), pokiaľ nenastanú špeciálne situácie, napr. predaj vozidla alebo začatie výlučného používania (§ 52a ods. 2 písm. a)).
• Ak vozidlo začínate používať výlučne na podnikanie, je potrebné viesť knihu jázd (§ 85n ods. 6), ktorá preukáže, že vozidlo slúži len na účely podnikania.

Prečo je to dôležité?

• Správne uplatnenie odpočtu DPH Vám ušetrí peniaze.
• Povinnosť preukázať skutočné používanie vozidla počas daňovej kontroly je na pleciach daňovníka.
• Umožňuje plne využívať firemné vozidlo bez rizika doplatku dane.