Zmeny v daňových zákonoch v súvislosti s konsolidačným balíčkom
I. Zvýšenie progresivity dane z príjmov fyzických osôb
Zmena sa dotkne najmä nadpriemerne zarábajúcich ľudí. Nové sadzby dane z príjmov budú aplikované podľa výšky ročného základu dane nasledovne:
- do 44 000 € = 19 % (sadzba bez zmeny), tomu zodpovedá mesačná hrubá mzda do 4 282 €
- nad 44 000 € = 25 % (tomu zodpovedá mesačná hrubá mzda od 4 282 € do 5 875 €)
- nad 60 000 € = 30 % (tomu zodpovedá mesačná hrubá mzda od 5 875 € do 7 302 €)
- nad 75 000 € = 35 % (tomu zodpovedá mesačná hrubá mzda nad 7 302 €)
Ústavní činitelia a poslanci budú mať dodatočné zdanenie +10 %:
- do 44 000 € = 19 % + 10 % = 29 %
- nad 44 000 € = 25 % + 10 % = 35 %
- nad 60 000 € = 30 % + 10 % = 40 %
- nad 75 000 € = 35 % + 10 % = 45 %
II. Nové pásmo daňovej licencie pre najväčšie firmy (daň z príjmov právnických osôb)
Ministerstvo financií zavádza nové pásmo daňovej licencie, ktoré sa bude týkať len veľkých spoločností so zdaniteľným príjmom nad 5 miliónov €. Nové hranice minimálnej dane právnických osôb budú nasledovné:
- do 50 000 € – 340 € – bez zmeny
- do 250 000 € – 960 € – bez zmeny
- do 500 000 € – 1 920 € – bez zmeny
- do 5 mil. € – 3 840 € – bez zmeny
- nad 5 mil. € – 11 520 € (doteraz 3 840 €)
III. Zdravotné odvody
Od januára 2026 budú platiť všetci vyššie zdravotné odvody. Zamestnanci budú platiť 5 % zo svojej mzdy (teraz 4 %) a živnostníci a samoplatitelia 16 % zo svojich príjmov (teraz 15 %). To znamená, že čistý príjem bude o niečo nižší.
IV. SZČO – sociálne odvody a odvodové prázdniny
Od roku 2026 sa zvyšuje základ pre výpočet minimálnych odvodov do Sociálnej poisťovne z 50 % na 60 % priemernej mzdy. Minimálne odvody sa zvýšia zo 237,02 € na 303,11 € mesačne.
Noví živnostníci nebudú mať už ročné odvodové prázdniny – od roku 2026 sa skráti táto doba na 6 mesiacov. Po jej uplynutí budú platiť minimálne odvody 131 € mesačne.
V. PN a dávky v nezamestnanosti
Dávka v nezamestnanosti sa bude postupne znižovať od 4. do 6. mesiaca o 10 % mesačne:
- 1.–3. mesiac bez zmeny = 50 %
- 4. mesiac = 40 %
- 5. mesiac = 30 %
- 6. mesiac = 20 %
Od apríla 2026 bude zamestnávateľ platiť náhradu mzdy počas prvých 14 dní PN namiesto súčasných 10 dní. Od 15. dňa začne PN platiť Sociálna poisťovňa.
VI. Zmena DPH na pochutiny
DPH na vybrané potraviny so zvýšeným obsahom cukru a soli sa zvýši z 19 % na 23 %. Týka sa to produktov ako čokoláda, cukríky, zmrzlina, džemy, sladené nápoje, čipsy a pod.
Výnimku majú samotné suroviny soľ a cukor, potraviny pre diabetikov, detské pokrmy, 100 % džúsy a nízkosolené či nízkocukrové produkty (napr. celozrnné pečivá, nesolené chrumky).
VII. Odpočet DPH pri firemných automobiloch
Ak podnikateľ používa firemné auto aj na súkromné účely, môže si odpočítať len 50 % DPH. Plný odpočet je možný len pri preukázaní výlučne podnikateľského použitia (napr. knihou jázd).
VIII. Daňová amnestia
Od 1. 1. 2026 do 30. 6. 2026 platí Daňová amnestia. V tomto období môžu podnikatelia dodatočne podať priznanie a doplatiť daň bez pokút a úrokov. Týka sa dane z príjmov, DPH, spotrebných daní, dane z motorových vozidiel a dane z poistenia.
IX. Daň na negatívne externality
Od januára 2026 sa sadzba dane z neživotného poistenia zvýši z 8 % na 10 %. Týka sa to poistenia domácností, áut a cestovného poistenia.
X. Zmeny vo sviatkoch a predajoch od 2025/2026
Od roku 2025 17. november už nebude dňom pracovného pokoja (zostáva štátnym sviatkom). V roku 2026 budú pracovnými dňami 15. september a 8. máj.
Zákaz predaja bude platiť len 6 dní v roku: 1. január, Veľký piatok, Veľkonočná nedeľa, 24. december po 12. hodine, 25. a 26. december.
XI. Ďalšie opatrenia a boj proti únikom
Od marca 2026 budú musieť podnikatelia umožniť bezhotovostné platby pri nákupoch nad 1 €. Obchodník nesmie odmietnuť platbu kartou alebo QR kódom. Zákazník však môže stále zaplatiť aj v hotovosti.
XII. Zmeny v dani z finančných transakcií
Od 1. 1. 2026 živnostníci a fyzické osoby – podnikatelia už nebudú platiť transakčnú daň. Táto daň sa bude vzťahovať len na právnické osoby (s.r.o., a.s. a iné firmy).