Ste pripravení na Pilier II?
Ide o iniciatívu OECD, do ktorej sa zapojilo viac ako 140 krajín sveta, s cieľom reagovať na meniace sa podnikateľské prostredie, globalizáciu a digitalizáciu ekonomiky.
Hlavným cieľom tejto reformy je zavedenie globálnej minimálnej efektívnej daňovej sadzby (ETR) vo výške 15 %. Nove pravidlá sa budú vzťahovať najmä na veľké nadnárodné a vnútroštátne skupiny, ktorých konsolidované ročné výnosy presahujú hranicu 750 miliónov eur. Pre mnohé podniky to znamená vznik nových povinností a potrebu dôkladnej prípravy.
Čo je cieľom piliera II?
Zámerom je obmedziť presun ziskov do krajín s nízkym alebo nulovým zdanením a zabezpečiť, aby veľké spoločnosti platili spravodlivý podiel daní v krajinách, kde reálne podnikajú a vytvárajú hodnotu. Reforma má zároveň podporiť férovejšie konkurenčné prostredie medzi firmami na globálnom trhu.
Koho sa nové pravidlá dotknú?
Pilier II sa týka najmä väčších skupín podnikov, ktoré spĺňajú stanovený obratový limit. Hoci sa pravidlá na prvý pohľad môžu zdať relevantné iba pre nadnárodné korporácie, významný dopad môžu mať aj na slovenské spoločnosti patriace do medzinárodných skupín. Odhady OECD naznačujú, že režim globálnej minimálnej dane sa dotkne tisícok veľkých nadnárodných skupín po celom svete, pričom presný počet dotknutých subjektov nie je oficiálne obmedzený.
Aké povinnosti prináša Pilier II?
Zavedenie nových pravidiel si vyžiada najmä:
- zber a spracovanie rozsiahlych finančných údajov,
- nové výpočty efektívnej daňovej sadzby,
- pravidelný reporting,
- úpravu interných procesov,
- spoluprácu medzi finančnými, účtovnými a daňovými oddeleniami.
Pre mnohé firmy pôjde nielen o daňovú tému, ale aj o technologickú a procesnú výzvu.
Kedy vstúpil Pilier II do platnosti?
Implementácia pravidiel Piliera II sa líši podľa jednotlivých krajín a jurisdikcií. V rámci Európskej únie bola príslušná smernica schválená v decembri 2022, pričom členské štáty mali povinnosť transponovať ju do svojej legislatívy do 31. decembra 2023.
Vo viacerých krajinách sa pravidlá začali uplatňovať od 1. januára 2024, pričom ďalšie mechanizmy a doplňujúce pravidlá vstupujú do účinnosti postupne od roku 2025. Z tohto dôvodu je dôležité priebežne sledovať legislatívny vývoj vo všetkých krajinách, v ktorých skupina pôsobí.
Dôležitý termín
Na Slovensku bola v rámci Piliera II zavedená dorovnávacia daň (top-up tax), ktorá zabezpečuje minimálnu efektívnu daňovú sadzbu vo výške 15 %. Znamená to, že sa tento rok bude prvýkrát podávať daňové priznanie s novými pravidlami, lehota je do 30.6.2026.
