Kto musí podať DP za rok 2025?
Povinnosť podať DP má každá fyzická a právnická osoba, ktorej to vyplýva zo zákona alebo ktorú na tento úkon vyzve správca dane (to platí aj prípade, že to daňovníkovi neurčuje zákon). Výnimkou sú právnické osoby nezaložené na podnikanie (napr. občianske združenie) po splnení určitých podmienok.
Právnické osoby
Právnické osoby založené na podnikanie (napr. s. r. o.) musia DP podať vždy, aj keď za rok 2025 nevykonali žiadnu činnosť alebo nedosahovali príjmy. Daňovú povinnosť majú aj právnické osoby so sídlom v zahraničí, ktorých príjmy pochádzajú zo zdrojov v Slovenskej republike, pričom sa z týchto príjmov daň nevyberá zrážkou. Podľa legislatívy platnej pre rok 2025 sa výška minimálnej dane pohybuje podľa dosiahnutých príjmov:
| Zdaniteľné príjmy | Výška minimálnej dane |
|---|---|
| do 50 000 € | 340 € |
| 50 000 – 250 000 € | 960 € |
| 250 000 – 500 000 € | 1 920 € |
| nad 500 000 | 3 840 € |
Fyzické osoby
Povinnosť podania DP pre fyzické osoby závisí od výšky zdaniteľných príjmov – ak presiahli sumu 2 876,90 €. DP musia podať aj v prípade, že uvedenú sumu nepresiahli, no vykazujú daňovú stratu. Daňovník, ktorý v roku 2025 poberal len príjmy zo závislej činnosti zo zdroja na Slovensku, môže požiadať svojho zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania dane, čím si splní svoju daňovú povinnosť a DP už nepodáva. Fyzické osoby, ktoré sú podnikateľmi (podľa § 2 ods. 2 Obchodného zákonníka) a sú registrovaní na daň z príjmov, majú povinnosť podať DP elektronicky. Fyzická osoba – nepodnikateľ môže podať DP aj v papierovej forme (napr. ak je zamestnancom alebo prenajíma nehnuteľnosť bez živnostenského oprávnenia), urobiť tak môže na ktoromkoľvek daňovom úrade, bez ohľadu na bydlisko.
Nepodanie DP sa považuje za správny delikt, pričom hrozí pokuta vo výške od 100 do 30 000 €. Avšak sa uplatňuje inštitút tzv. druhej šance, čo znamená, že pri prvom porušení sa pokuta neudeľuje.
Lehoty na podanie DP za 2025
Zdaňovacie obdobie pre fyzické osoby predstavuje kalendárny rok, čo znamená, že lehota na podanie je do 31.3.2026. Právnické osoby sa môžu okrem kalendárneho roka riadiť aj hospodárskym rokom, ktorý má 12 mesiacov a nezhoduje sa s kalendárnym napr. 1.7.2025 – 30.6.2026). DP sa podáva do troch kalendárnych mesiacov po uplynutí zdaňovacieho obdobia (ak zákon neustanovuje inak). Daňovník riadiaci sa kalendárnym rokom je povinný DP podať a daň zaplatiť najneskôr do 31.3.2026.
Odklad podania daňového priznania
Daňovníci si lehotu podania môžu predĺžiť až o tri celé kalendárne mesiace (do 30.6.2026) za každých okolností; alebo šesť celých kalendárnych mesiacov (do 30.9.2026), ak súčasťou ich príjmov sú zdaniteľné príjmy zo zdrojov v zahraničí (príjmy zdanené v inom štáte). Lehota sa predlžuje prostredníctvom tlačiva, ktorého vzor určuje Finančné riaditeľstvo SR, pričom dôvody odkladu sa neuvádzajú. Odklad predstavuje možnosť, o ktorú daňovník nežiada, iba ju daňovému úradu oznamuje. Oznámenie je nutné podať do 31.3.2026, nie je možné tak urobiť po tomto dátume a lehotu odkladu nie je možné predĺžiť viackrát.
Pri oznamovaní odkladu daňovník priamo v tlačive uvedie dátum, do ktorého lehotu predlžuje. V oznámení sa uvádza vždy posledný dátum v mesiaci bez ohľadu na to, či pôjde o pracovný deň, víkend alebo deň pracovného pokoja.
Tí, pre ktorých je zdaňovacím obdobím hospodársky rok, si lehotu môžu takisto predĺžiť, pričom oznámenie o odklade môžu podať do dátumu, do ktorého sú povinný podať DP. Ak ich hospodársky rok trvá napr. od 1.7.2025 do 30.6.2026, lehota na podanie odkladu je do 30.9.2026.
Výnimku tvoria daňovníci, ktorí sú v konkurze, likvidácii alebo podávajú DP za zosnulého. V ich prípade je možné predlžiť lehotu len prostredníctvom žiadosti, ktorá im následne musí byť daňovým úradom schválená (oznámenie nie je postačujúce). O odklad môžu požiadať najneskôr 15 dní pred uplynutím riadnej lehoty na podanie DP.
Zhrnutie:
Termín na podanie daňového priznania za rok 2025 je 31. marec 2026. Povinnosť podať priznanie majú všetky fyzické a právnické osoby, ktorým to vyplýva zo zákona alebo na základe výzvy správcu dane.
- Právnické osoby (napr. spoločnosti) musia podať daňové priznanie vždy, aj keď nedosiahli žiadny príjem, pričom sa na ne môže vzťahovať minimálna daň podľa výšky príjmov.
- Fyzické osoby musia podať priznanie, ak ich príjem presiahol 2 876,90 € alebo vykazujú daňovú stratu. Zamestnanci s príjmami len zo závislej činnosti môžu využiť ročné zúčtovanie dane u zamestnávateľa.
- Podnikatelia podávajú priznanie elektronicky, nepodnikatelia ho môžu podať aj v papierovej forme.
- Nepodanie priznania môže viesť k pokute od 100 € do 30 000 €, pričom pri prvom porušení sa sankcia nemusí uplatniť.
Lehotu na podanie je možné predĺžiť o 3 mesiace (do 30. júna 2026) alebo o 6 mesiacov (do 30. septembra 2026) v prípade príjmov zo zahraničia, a to oznámením správcovi dane pred uplynutím pôvodnej lehoty. Osobitné pravidlá platia pre subjekty s hospodárskym rokom a výnimočné prípady (napr. konkurz alebo úmrtie daňovníka).
