Automobil v podnikaní od 1.1.2026 - praktický pohľad

Čo sa mení od 1. 1. 2026 v oblasti DPH

Od 1. 1. 2026 sa zavádza osobitný režim pre vybrané vozidlá, ktorý rozlišuje len dva základné scenáre:

• 50 % odpočet DPH – pri použití vozidla na podnikateľské aj súkromné účely

• 100 % odpočet DPH – pri výlučnom použití vozidla na podnikanie

Tento režim sa vzťahuje na:

• osobné motorové vozidlá kategórie M1,
• vybrané jednostopové motorové vozidlá kategórie L1e a L3e.

Platnosť osobitného režimu je zatiaľ časovo obmedzená od 1. 1. 2026 do 30. 6. 2028.

Kedy sa uplatní 50 % odpočet DPH

Ak je vozidlo používané aj na súkromné účely, zákon umožňuje uplatniť paušálny 50 % odpočet DPH, a to bez potreby sledovania skutočného pomeru jázd.

Tento paušál sa uplatní:

• pri kúpe vozidla,
• pri finančnom lízingu,
• pri operatívnom lízingu alebo dlhodobom nájme,
• pri všetkých súvisiacich výdavkoch (PHM, servis, opravy, pneumatiky, parkovné, umývanie vozidla a p.).

Výhoda pre prax:

Pri 50 % odpočte nie je potrebné viesť knihu jázd na účely DPH, keďže zákon automaticky predpokladá kombinované použitie. Avšak neznamená to, že žiadnu evidenciu jázd nie je potrebné mať. V prípade daňovej kontroly je stále povinnosťou daňovníka vedieť preukázať, že 50 a viac % najazdených kilometrov bol skutočne na podnikateľské účely a na súkromné účely bolo menej ako 50% celkových najazdených kilometrov. Pre daný účel, nie je potrebné mať podrobnú knihu jázd ako definuje zákon, avšak zjednodušenú evidenciu podnikateľských a súkromných kilometrov je potrebné mať.

Kedy je možné uplatniť 100 % odpočet DPH

Ak chce platiteľ DPH uplatniť 100 % odpočet DPH, musí preukázať, že vozidlo je používané výlučne na podnikateľské účely.

Zákon od 1. 1. 2026 zavádza dve kľúčové povinnosti:

a) Povinnosť viesť podrobné záznamy (knihu jázd)

Platiteľ DPH je povinný viesť podrobné elektronické záznamy o používaní vozidla.

b) Oznamovacia povinnosť voči daňovému úradu

Platiteľ je zároveň povinný oznámiť daňovému úradu, že si uplatňuje 100 % odpočet DPH z vozidla. Oznámenie sa podáva v lehote na podanie daňového priznania k DPH za obdobie, v ktorom si odpočet uplatnil prvýkrát.

Dopady nového režimu na daň z príjmov

Zmena v DPH má priamy dopad aj na daň z príjmov, a to najmä pri 50 % odpočte. Neodpočítaná DPH nie je daňovým výdavkom. DPH, na ktorú nevznikne nárok na odpočítanie podľa osobitného režimu, sa od 1. 1. 2026 nepovažuje za daňový výdavok.

To platí:

• pri obstaraní vozidla,
• aj pri bežných prevádzkových nákladoch (PHM, servis, opravy a pod.).

Rozdiel medzi účtovnými a daňovými odpismi

V praxi vznikne častá situácia, že:

• účtovná obstarávacia cena vozidla zahŕňa aj neodpočítanú DPH,
• daňová vstupná cena vozidla je však bez tejto DPH.

Výsledkom je:

• vyšší účtovný odpis,
• nižší daňový odpis,
• rozdiel, ktorý sa upravuje v daňovom priznaní k dani z príjmov.

Nepeňažný príjem zamestnanca

Ak zamestnávateľ poskytne zamestnancovi vozidlo aj na súkromné účely, vzniká zamestnancovi zdaniteľný nepeňažný príjem podľa zákona o dani z príjmov.

Zamestnancovi sa do zdaniteľného príjmu zahŕňa 0,5% alebo 1 % zo vstupnej ceny vozidla za každý aj začatý kalendárny mesiac, v ktorom mal vozidlo k dispozícii na súkromné použitie.

Nový režim prináša vítané zjednodušenie pri zmiešanom používaní vozidiel, no zároveň kladie vyššie nároky na dokumentáciu pri 100 % odpočte DPH a zásadne mení pohľad na daňovú uznateľnosť neodpočítanej DPH.

Povinnosť upraviť odpočítanú daň na konci roka

V prípade vozidiel zakúpených pred 1.1.2026 zostáva spoločnostiam povinnosť upraviť odpočítanú daň z nákupu zo 100 % výšky na nový pomer 50%. Táto úprava sa robí vždy ku koncu roka pri podaní daňového priznania k DPH. 

Ak potrebujete pomôcť so správnym nastavením systému pre Vašu spoločnosť, neváhajte sa na nás obrátiť.