Mua dịch vụ ChatGPT của OpenAI chỉ có Invoice: không được khấu trừ thuế GTGT, vẫn có thể tính chi phí được trừ

Ngày 28/8/2026, Thuế tỉnh Khánh Hòa ban hành Công văn số 4664/KHH-QLDN1 trả lời một doanh nghiệp về việc kê khai thuế khi mua gói ChatGPT Business Subscription của OpenAI OpCo, LLC.

Điểm đáng chú ý: OpenAI đã đăng ký thuế và tự kê khai, nộp thuế trực tiếp tại Việt Nam, nên doanh nghiệp mua dịch vụ không thực hiện khấu trừ, nộp thay và do đó không có chứng từ nộp thuế thay cho phía nước ngoài; trong khi đó chứng từ nhận được từ OpenAI chỉ là Invoice thương mại, không phải hóa đơn GTGT. Thiếu cả hai loại chứng từ này, thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ, còn chi phí vẫn có thể được trừ khi tính thuế TNDN nếu đủ điều kiện. Kết luận này áp dụng tương tự cho mọi doanh nghiệp đang mua dịch vụ số từ nhà cung cấp nước ngoài đã đăng ký thuế tại Việt Nam.

1. Căn cứ pháp lý được cơ quan thuế viện dẫn

Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào. Theo Điều 25 Nghị định 181/2025/NĐ-CP ngày 01/7/2025, cơ sở kinh doanh phải có hóa đơn GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào, hoặc chứng từ nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu, hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài theo điểm a khoản 2 Điều 14 Luật Thuế GTGT (kể cả chứng từ nộp thuế theo tỷ lệ % trên doanh thu thay cho phía nước ngoài). Điều 26 NĐ 181/2025/NĐ-CP quy định thêm điều kiện về chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

Hóa đơn, chứng từ hợp pháp. Khoản 5 Điều 3 Nghị định 254/2026/NĐ-CP ngày 30/6/2026 định nghĩa hóa đơn, chứng từ hợp pháp là hóa đơn, chứng từ bảo đảm đúng về hình thức và nội dung theo quy định tại Nghị định này.

Chi phí được trừ khi tính thuế TNDN. Khoản 1 Điều 9 Nghị định 320/2025/NĐ-CP ngày 15/12/2025 quy định các điều kiện để khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.

Khai, nộp thuế của nhà cung cấp nước ngoài. Theo điểm a khoản 1 Điều 31 Thông tư 89/2026/TT-BTC ngày 30/6/2026, nhà cung cấp nước ngoài kê khai trực tiếp với cơ quan thuế hoặc thông qua đơn vị nhận ủy quyền; hồ sơ khai thuế thực hiện theo điểm 16 Phụ lục I ban hành kèm Thông tư. Nếu phát hiện sai, sót sau khi đã khai, nộp thuế, nhà cung cấp nước ngoài kê khai điều chỉnh số thuế phải nộp phát sinh tại Việt Nam cũng theo điểm 16 Phụ lục I.

2. OpenAI đã đăng ký thuế trực tiếp tại Việt Nam

Theo dữ liệu hệ thống quản lý thuế tập trung, OpenAI OpCo, LLC là nhà cung cấp ở nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, đã đăng ký thuế tại Việt Nam với mã số thuế 9000013118 và thực hiện khai thuế theo Điều 31 TT 89/2026/TT-BTC. Nói cách khác, OpenAI tự kê khai, nộp thuế cho doanh thu phát sinh tại Việt Nam; doanh nghiệp Việt Nam mua dịch vụ không thực hiện khấu trừ, nộp thay.

3. Kết luận của Thuế tỉnh Khánh Hòa

Trường hợp doanh nghiệp mua gói ChatGPT Business Subscription của OpenAI OpCo, LLC mà chỉ có Invoice và chứng từ thanh toán qua ngân hàng (không có hóa đơn GTGT, không có chứng từ nộp thuế thay cho phía nước ngoài):

• Thuế GTGT: không đủ điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo Điều 25 NĐ 181/2025/NĐ-CP.
• Thuế TNDN: khoản chi được tính vào chi phí được trừ nếu đáp ứng các điều kiện tại khoản 1 Điều 9 NĐ 320/2025/NĐ-CP.

Cơ quan thuế đề nghị doanh nghiệp đối chiếu quy định với tình hình thực tế tại đơn vị để thực hiện đúng.

Lưu ý rằng kết luận trên áp dụng cho nhà cung cấp nước ngoài đã đăng ký thuế tại Việt Nam. Ngược lại, nếu nhà cung cấp nước ngoài chưa đăng ký thuế, tổ chức mua dịch vụ tại Việt Nam phải khấu trừ, kê khai, nộp thay thuế nhà thầu; khi đó chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài chính là căn cứ để khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo Điều 25 NĐ 181/2025/NĐ-CP.

💡 Khuyến nghị cho doanh nghiệp

1. Rà soát các dịch vụ số đang mua từ nhà cung cấp nước ngoài (phần mềm, cloud, AI, quảng cáo…) và kiểm tra nhà cung cấp đã đăng ký thuế tại Việt Nam chưa (tra cứu tại mục "Danh sách NCCNN đã đăng ký" trên Cổng thông tin điện tử dành cho nhà cung cấp nước ngoài của cơ quan thuế: https://etaxvn.gdt.gov.vn/nccnn/Request).
2. Với nhà cung cấp đã đăng ký thuế: không hạch toán thuế GTGT đầu vào được khấu trừ đối với các khoản chi này; ghi nhận toàn bộ vào chi phí.
3. Lưu đủ hồ sơ để bảo vệ chi phí được trừ: Invoice, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (bắt buộc với giao dịch từ 5 triệu đồng), hợp đồng/điều khoản dịch vụ, tài liệu chứng minh phục vụ sản xuất kinh doanh.
4. Với nhà cung cấp chưa đăng ký thuế: thực hiện đầy đủ nghĩa vụ khấu trừ, nộp thay thuế nhà thầu để có chứng từ nộp thuế thay, làm căn cứ khấu trừ thuế GTGT.

Bản tin này được Crowe Vietnam tổng hợp nhằm cung cấp thông tin chung và không thay thế ý kiến tư vấn cho từng trường hợp cụ thể. Doanh nghiệp nên đối chiếu văn bản pháp luật gốc và tham vấn chuyên gia trước khi áp dụng vào tình huống thực tế.