A zase ty opční plány

Odložené zdanění

Této variantě jsme se podrobně věnovali v našem článku zde. Pro připomenutí, od 1.1.2024 měl zaměstnavatel povinnost zdanit nepeněžní příjem související s účastí v ESOP v zákonem definovaných okamžicích (tzv. odložené zdanění) včetně odvodů na SZP (termín zdanění a odvodů sjednocen až od 1.7.2024). 

Od 1.1.2026 již nebude za okamžik zdanění považována situace, kdy zaměstnanec nebo zaměstnavatel přestane být českým daňovým rezidentem. Dojde také k posunu nejzazšího okamžiku zdanění ze současných 10 let od okamžiku nabytí podílu nebo opce na 15 let.

Nově postaru

Od 1.4.2025 se odložené zdanění stává pro zaměstnavatele volbou a ne povinností (více zde), tj. zaměstnavatel se může rozhodnout, zda zdaní nepeněžní plnění zaměstnance v tom měsíci, ve kterém akcii či podíl nabyl (režim platný do konce roku 2023), anebo odloží zdanění do momentu, kdy nastane jeden z uvedených zákonných okamžiků (režim platný od roku 2024).

„Kvalifikovaný“ koncept

Od 1.1.2026 bude platit nový koncept zdanění ESOPů pro subjekty, které splní zákonné definice „kvalifikovaného zaměstnavatele“ a „kvalifikovaného zaměstnance“. Zavedeny budou také pojmy „kvalifikovaná zaměstnanecká opce“ a „kvalifikovaný obchodní podíl“. 

A v čem je tento koncept tak převratný? Při splnění zákonných podmínek nebude příjem z realizace kvalifikovaných zaměstnaneckých opcí kvalifikovaným zaměstnancem považován za příjem ze závislé činnosti, ale za ostatní příjem a jako takový bude podléhat pouze dani z příjmů, a ne odvodům na SZP. 

Současně však nelze uplatnit časový test pro osvobození příjmů z prodeje takto nabytých cenných papírů či podílů.

Pokud si přejete danou problematiku blíže analyzovat, prosím kontaktujte nás. Máme bohaté zkušenosti se zaváděním či revizí těchto zaměstnaneckých benefitů a rádi Vám pomůžeme.