NOVI KRUG POREZNE REFORME

Hrvatski sabor je odobrio četvrti krug porezne reforme koji već od 1.1.2020. donosi brojne novitete. Važno je istaći da će većina pojašnjenja propisa biti u obliku pravilnika koje donosi Ministarstvo financija. Ti se pravilnici očekuju tijekom siječnja 2020.

Crowe Croatia
12/17/2019

POREZ NA DODANU VRIJEDNOST

  • Smanjuje se stopa PDV-a za pripremanje i usluživanje jela u i izvan ugostiteljskih objekata s 25% na 13%.
  • Prag za primjenu postupka oporezivanja prema naplaćenim naknadama povećava se s 3.000.000,00 kn na 7.500.000,00 kn.
  • Oslobođenje od plaćanja PDV-a za isporuke u okviru određenih djelatnosti od javnog interesa (npr. usluge u vezi s liječenjem, obrazovanjem, socijalnom skrbi i sl.) moći će se primijeniti i kada te djelatnosti obavljaju osobe na koje nisu prenijete javne ovlasti (ukida se institucionalno oslobođenje za javne djelatnosti).
  • Pojednostavljen je način ispravka PDV-a kada je hrvatski poduzetnik izdao račun inozemnom te je u pravilu za ispravak računa dovoljno da kupac pismeno izjavi da nije zatražio povrat PDV-a po takvom računu.
  • Zadržana je opća stopa PDV-a od 25% (bilo je najavljeno sniženje na 24%)


Usklade s Direktivom Vijeća (EU) 2018/1910

  • Uvodi se tzv. pojednostavljenje oporezivanja kod premještanja dobara iz tuzemstva u skladište kupca ili treće osobe u drugoj državi članici. Takvo premještanje dobara se ne smatra isporukom dobara uz naknadu. Do isporuke dolazi tek po preuzimanju robe od strane kupca, za što je propisan rok od 12 mjeseci. Do isporuke također dolazi u trenutku uništenja, gubitka ili krađe.
  • Kod isporuka dobara u nizu s prijevozom u kojima sudjeluju posrednici, isporuka obavljena posredniku će se smatrati oslobođenom isporukom. Iznimno, ako je posrednik svojeg isporučitelja obavijestio o PDV ID broju koji mu je izdala država članica iz koje se dobra otpremaju ili prevoze, tada će se oslobođenom isporukom smatrati isporuka koju je obavio posrednik.
  • U novom Pravilniku o PDV-u bit će definirani novi administrativni zahtjevi vezani uz prijevozničku dokumentaciju koju porezni obveznik mora imati vezano za isporuke dobara s prijevozom.
  • PDV identifikacijski broj je bitan uvjet (a ne samo formalni) za primjenu oslobođenja od plaćanja PDV-a za isporuke unutar EU.


POREZ NA DOBIT

  • Podiže se prag za primjenu porezne stope od 12% sa 3.000.000,00 kn na 7.500.000,00 kn ostvarenih prihoda. Poduzetnici koji u 2019. ostvare ukupni prihod do 7.500.000,00 kn, predujmove poreza na dobit za 2020. godinu će obračunavati po stopi od 12%.
  • Fizičke osobe koje obavljaju samostalnu djelatnost (obrtnici) postaju obveznici poreza na dobit kada u prethodnom razdoblju ostvare primitke veće od 7.500.000,00 kn (ranije 3.000.000,00 kn).
  • Podiže se prag za plaćanje poreza na dobit prema novčanom načelu s 3.000.000,00 kn na 7.500.000,00 kn ostvarenih prihoda.
  • Podiže se prag za mogućnost plaćanja poreza na dobit u paušalnom iznosu za neprofitne organizacije koje ostvaruju prihode od obavljanja gospodarske djelatnosti s 3.000.000,00 kn na 7.500.000,00 kn
  • Porezno priznati rashod smatra se otpis zastarjelih potraživanja do 5.000,00 kn od nepovezanih osoba koji su obveznici poreza na dohodak po osnovi obavljanja samostalne djelatnosti (obrtnici).
  • Porezno priznatim darovanjima do 2% ukupnog prihoda prethodne godine smatraju su i darovanja za troškove prijevoza i smještaja u zdravstvenim ustanovama.
  • Skraćen je rok za podnošenje porezne prijave kod spajanja i podjele društava na 30 dana (ranije 4 mjeseca). Kod otvaranja likvidacije i stečaja, rok za podnošenje porezne prijave je također skraćen na 30 dana (ranije 4 mjeseca) dok je rok za podnošenje porezne prijave po okončanju likvidacije i stečaja skraćen na 8 dana (ranije 4 mjeseca).
  • Stečajne i likvidacijske mase, kao pravni slijednici društva nad kojima je proveden postupak stečaja/ likvidacije, su obveznici poreza na dobit.
  • Ako na zadnji dan likvidacije ili drugog postupka kojim porezni obveznik okončava poslovanje, sva imovina nije unovčena, u poreznu osnovicu se uključuju iznosi kao da jest.


Usklađivanje s pravnom stečevinom EU – pravila protiv izbjegavanja plaćanja poreza

  • Proširena su pravila protiv premještanja dobiti na tzv. „izlazno oporezivanje“ tj. oporezivanje razlike između tržišne vrijednosti imovine i njezine vrijednosti utvrđene za potrebe oporezivanja kod prijenosa te imovine iz sjedišta poreznog obveznika u stalnu poslovnu jedinicu u drugoj državi EU ili trećoj zemlji i obrnuto odnosno kod prijenosa rezidentnosti u drugu državu EU ili treću zemlju.
  • Uvode se pravila protiv tzv. „hibridne neusklađenosti“ (tj. pravila za izbjegavanje dvostrukog neoporezivanja) te pravila u slučaju tzv. „neusklađenosti rezidentnosti“ (tj. pravila za oporezivanje kada je porezni obveznik rezident u dvije države).

  • Prethodno navedena pravila u pravilu će se primjenjivat u postupku podnošenja prijave poreza na dobit za 2020. godinu odnosno za porezna razdoblja koja počinju teći od 1. siječnja 2020. godine.


POREZ NA DOHODAK

  • Povećava se osnovni osobni odbitak s 3.800,00 kn na 4.000,00 kn.
  • Uvode se olakšice za osobe mlađe od 30 godina na način da se smanjuje godišnja obveza poreza na dohodak po osnovi nesamostalnog rada za sljedeći postotak:
             - za osobe do 25 godina: 100%
             - za osobe od 26 do 30 godina: 50%
      Navedene olakšice moguće je koristiti do visine godišnje porezne obveze od 360.000,00 kn. Navedene olakšice se ne odnose na porezne obveznike koji dohodak utvrđuju po osnovi samostalne djelatnosti
  • Proširuju se vrste primitaka koje se ne smatraju oporezivim primitcima:
             - nagrade učenicima za vrijeme praktičnog rada i naukovanja do propisanog iznosa,
             - naknade učenicima za vrijeme dualnog obrazovanja do propisanog iznosa.
  • Primicima od nesamostalnog rada više se ne smatraju premije dopunskog i dodatnog zdravstvenog osiguranja do određenog iznosa.
  • Primici po osnovi darovanja fizičkih osoba prikupljenih u humanitarnim i javno oglašenim akcijama ne smatraju se oporezivim dohotkom.
  • Radi sprečavanja porezne prevare neki oblici angažmana će biti proglašeni dohotkom od nesamostalnog rada, a detaljniji oblici takvih angažmana i uvjeti će biti propisani Pravilnikom.
  • Uvodi se mogućnost uvida trenutnog poslodavca u neoporezive primitke radnika u tijeku poreznog razdoblja s ciljem ispravnog obračunavanja javnih davanja.
  • Porezni tretman otpisa pojedinih tražbina obveznika poreza na dohodak koji obavljaju samostalnu djelatnost (obrt) izjednačava se s poreznim tretmanom otpisa potraživanja obveznika poreza na dobit.
  • Ukida se izdavanje poreznih rješenja za paušalne obveznike porez na dohodak. Porezna obveza će se utvrđivati na temelju podnesenog Obrasca PO-SD.
  • Porez na dohodak od iznajmljivanja plaćat će se u pravilu prema mjestu gdje se nalazi nekretnina odnosno smještajna jedinica koja se iznajmljuje.


OPĆI POREZNI ZAKON
Sprječavanje korištenja poreznih pogodnosti suprotno svrsi zakona

  • Propisuje se nedopustivost korištenja poreznih pogodnosti suprotno svrsi zakona i time izbjegavanje plaćanja poreza, primjerice kada:
             - poslodavac za posao koji ima obilježje nesamostalnog rada ugovara druge načine obavljanja posla,
             - poduzetnik učestalo mijenja organizacijski oblik u kojem posluje kako bi plaćao porez po nižim stopama,
             - poduzetnik koristi povezana društva s isključivom svrhom korištenja niže porezne stope.

U tim slučajevima će se porezne obveze obračunati kao da tih pogodnosti nije ni bilo.

Poslovanje povezanih osoba

  • Definira se priznavanje poslovnih odnosa između povezanih osoba samo pod uvjetom ako bi i druge osobe koje nisu u takvom odnosu pod jednakim ili sličnim okolnostima ostvarile takve poslovne odnose.

Odabir poreznih obveznika za porezni nadzor

  • Porezna uprava pri izboru poreznih obveznika za nadzor prioritet daje velikim poduzetnicima (kao i do sada) te poreznim obveznicima kod kojih je vjerojatno riječ o primjeni poreznih pogodnosti koje im ne pripadaju te poreznim obveznicima koji kao povezane osobe koriste određene porezne pogodnosti.


FISKALIZACIJA

  • Od 1. travnja 2020. godine, obveznici fiskalizacije računa koji izdaju vezane dokumente prije izdavanja računa (npr. ponuda, narudžba, predračun i slično) koji sadrže natpis „Ovo nije fiskalizirani račun“ i na kojima se navode podaci o plaćanju te je izvjesno da će doći do isporuke proizvoda ili obavljanja usluge, moraju provesti postupak fiskalizacije takvih dokumenata.
  • Fiskalizacija vezanih dokumenata neće isključiti obvezu fiskalizacije računa, a Porezna uprava će povezivati vezane dokumente s izdanim i fiskaliziranim računima.
  • Obveznici fiskalizacije koji izdaju vezane dokumente koji moraju biti fiskalizirani moraju do 31. siječnja 2020. godine putem propisanog obrasca nadopuniti podatke vezano za fiskalizaciju odnosno za izdavanje takvih dokumenata.
  • Od 1. siječnja 2021. godine, uvodi se QR kod kao obvezni element svakog fiskaliziranog računa, prvenstveno kako bi se građanima olakšala provjera fiskalizacije računa. Obveznici fiskalizacije koji ostvareni promet ne naplaćuju gotovinom i karticama nisu dužni iskazati QR kod na računu.


TROŠARINE

  • Povrat trošarine na dizelsko gorivo mogu zatražiti i komercijalni prijevoznici robe i putnika željeznicom (do sad su to mogli samo cestovni prijevoznici).
  • Uvedeno je oslobođenje od plaćanja trošarine na električnu energiju koja se koristi za pogon željeznice i tramvaja.
  • Uvedene su posebne mjere nadzora nad energentima, gdje svaka osoba koja prodaje, isporučuje, nabavlja radi daljnje prodaje ili raspolaže energentima, mora ishoditi posebno odobrenje nadležnog carinskog ureda.


POSEBNI POREZ NA MOTORNA VOZILA

  • Ako srodnici u uspravnoj liniji (npr. otac i sin) stječu rabljeno motorno vozilo na temelju ugovora u darovanju, oslobođenje od plaćanja tzv. upravne pristojbe moguće je primijeniti isključivo ako je to vozilo prethodno bilo registrirano na darovatelja u Republici Hrvatskoj.


POSEBNI POREZ NA KAVU I BEZALKOHOLNA PIĆA

  • Uvedeno je dodatno oporezivanje posebnim porezom napitaka s visokim udjelom šećera, kofeina te sastojaka poput metil-ksantina i taurina. Način izračuna posebnog poreza bit će propisan zasebnom Uredbom.