Pravilnik o izmjenama i dopunama Pravilnika o automatskoj razmjeni informacija u području poreza

GloBE direktiva – Minimalni globalni porez na dobit (Pillar 2)

Poglavlje VI. – od članka 122.zr do članka 122.at - u Pravilnik uvodi potpuno novu sekciju koja propisuje pravila automatske razmjene informacija posebno za dopunski porez - koji proizlazi iz GloBE direktive (globalnih pravila o minimalnom oporezivanju velikih multinacionalnih grupa).

Člancima 57.bo do 57.cc ovoga Pravilnika propisuje se značenje pojmova u smislu automatske razmjene informacija u Prijavama s informacijama o dopunskom porezu (nadalje Prijava).

Kroz Poglavlje VI., propisano je sljedeće:

1. Obveze subjekata koji podliježu GLOBE pravilima u RH

• Tko je obveznik: svaki sastavni subjekt multinacionalne grupe ili velika domaća grupa koji prema GloBE pravilima ima obvezu podnošenja takve prijave u Hrvatskoj.
•  Standardni obrazac: obvezna je uporaba standardnog predloška za podnošenje prijave iz Pravilnika.

2. Rokovi i način dostave

• Prijava se dostavlja Ministarstvu financija / Poreznoj upravi elektroničkim putem, najkasnije 15 mjeseci nakon završetka fiskalne godine.
• Za prvu fiskalnu godinu (koja počinje 31. prosinca 2023. ili kasnije) taj rok je 18 mjeseci.
• Samim time, prva Prijava za fiskalnu godinu 1. siječnja 2024. – 31. prosinca 2024. predaje se do kraja lipnja 2026. godine, dok će za financijsku godinu 2025. iz ovog primjera rok biti ožujak 2027.

3. Prijava se automatski razmjenjuje

• Nakon predaje u Hrvatskoj, relevantni dijelovi Prijave s informacijama o dopunskom porezu automatski se šalju drugim nadležnim državama članicama ili jurisdikcijama.
• Rok za razmjenu informacija je tri mjeseca nakon roka za podnošenje Prijave za tu izvještajnu fiskalnu godinu, odnosno šest mjeseci za prvu izvještajnu fiskalnu godinu.

4. Sastavni subjekt u RH koji nije obvezan podnijeti Prijavu

• Sastavni subjekt nije obvezan podnijeti Prijavu ukoliko je Prijavu „centralizirano“ umjesto njega podnijelo krajnje matično društvo ili subjekt imenovan za podnošenje koji se nalazi u jurisdikciji koja s Republikom Hrvatskom za izvještajnu fiskalnu godinu ima važeći sporazum između kvalificiranih nadležnih tijela.
• Iako RH nije u ovom trenutku potpisala GIR MCAA sporazum (Multilateral Competent Authority Agreement on the Exchange of Globe Information), članak 57.cc omogućuje razmjenu Prijava temeljem Konvencije o međusobnoj administrativnoj pomoći u poreznim pitanjima, Sporazuma o razmjeni poreznih informacija, poreznih ugovora s odredbom ekvivalentnom članku 26. OECD-ovog Modela porezne konvencije ili bilo kojeg drugog međunarodnog sporazuma koji omogućuje automatsku razmjenu informacija.
• Rokovi za obavijest PU: za svaku izvještajnu godinu takvi subjekti moraju dostaviti obavijest o identitetu subjekta koji podnosi Prijavu i jurisdikciji u kojoj se nalazi i to u roku od trideset dana prije isteka roka za podnošenje Prijave.
• Dakle, za izvještajnu financijsku 2024. godinu iz primjera, koja je jednaka kalendarskoj (1. siječnja  – 31. prosinca), obavijest se mora poslati PU najkasnije do kraja svibnja 2026, a za svaku sljedeću godinu do kraja veljače, počevši od 2027.

5. Sadržaj Prijave s informacijama o dopunskom porezu detaljno je propisan

• Pravilnik dalje navodi načine ispunjavanja svih polja, pojašnjava određene opcije ispunjavanja, pravila trajne i prijelazne sigurne luke, polja koja je potrebno ispuniti za određena pravila, šifre koje je potrebno koristiti, dijelove koji se moraju ispuniti za svaku jurisdikciju zasebno itd.

6. Mogućnost zahtjeva za dodatnim informacijama

• Porezna uprava može zatražiti dodatne informacije kako bi provjerila točnost prijavljenih izračuna dopunskog poreza i usklađenost s rizicima.

Ostale izmjene

Osim navedenih izmjena vezanih za GloBE direktivu i minimalni porez, Pravilnik o izmjenama i dopunama Pravilnika o automatskoj razmjeni informacija u području poreza donosi i sljedeće izmjene, dopune i promjene:

• Usklađivanje s EU Direktivama

  Definicija je dopunjena s dvije nove EU direktive koje uređuju administrativnu suradnju u području poreza - Direktiva Vijeća (EU) 2023/2226 i Direktiva Vijeća (EU) 2025/872 - čime se pravilnik ažurira u skladu s najnovijim EU standardima razmjene poreznih informacija.

• Širenje pojma „druga jurisdikcija“

  U definiciju se dodaju novi tipovi međunarodnih sporazuma kroz koje se može razmjenjivati porezne informacije. Ovo širenje omogućuje razmjenu podataka s puno većim brojem država nego ranije.

• Izmjene u obvezi izvješćivanja za financijske institucije i korisnike računa

  Banke i druge financijske institucije dobivaju jasnije i opsežnije obveze izvješćivanja korisničkih podataka - uključujući i dodatne informacije o računima i transakcijama.

• Novi pojmovi i definicije

  Dodani su potpuno novi kriteriji i pojmovi koji ranije nisu bili u tekstu pravilnika, kao što su elektronički novac/e-novac, fiducijarna valuta (uključujući digitalne oblike i digitalnu valutu središnje banke), kriptoimovina i sl. To znači da se automatizirani porezni sustav sada formalno kreće prema integraciji kriptoimovine (npr. tokeni, digitalne vrijednosti) i elektroničkog novca kao zasebnih kategorija izvješćivanja.

• Pružatelji usluga povezanih s kriptoimovinom (novi obveznici)

 Dodani su novi članovi koji posebno uređuju obveze pružatelja usluga povezanih s kriptoimovinom: uvode se specifične obveze za pružatelje usluga povezanih s kriptoimovinom - jasno definirajući rokove, zadatke, procedure i obveze, način dostave i administrativne posljedice za nepoštivanje.

Za dodatne informacije, slobodno nam se obratite!

Krešimir Lipovšćak

Partner, Porezne i regulatorne usluge

[email protected]

Ana Leko

Senior Manager, Porezne usluge

[email protected]

Toni Borić,

Senior Consultant, Porezne usluge

[email protected]