Autofiscaliteit 2020

Autofiscaliteit 2020

Tom Zajtmann
13-12-2019
Autofiscaliteit 2020

Vanaf 1 januari 2020 zullen er enkele belangrijke wijzigingen plaatsvinden op vlak van de autofiscaliteit. Zowel de berekening van het fiscaal aftrekbare percentage in de vennootschapsbelasting alsook de berekening van het voordeel alle aard voor hybride wagens worden aangepast.

 

Vooraleer we de wijzigingen toelichten is wat uitleg op zijn plaats met betrekking tot de NEDC, NEDC 2.0 en WLTP CO2 uitstootnormen. De CO2 uitstoot is namelijk de basis in het berekenen van de fiscale aftrek en het voordeel alle aard. Deze CO2 uitstoot werd sinds lange tijd uitgedrukt in een NEDC waarde. Dit was een theoretische waarde welke na de Diesel-gate onder druk kwam te staan wegens niet realistisch genoeg. Vanaf 1 september 2018 werd dan ook een nieuwe WLTP norm ingevoerd die meer waarheidsgetrouw zou zijn. Omdat auto’s van voor deze datum geen WLTP uitstoot hebben, is er een NEDC 2.0 in het leven geroepen om oudere wagens meer te doen aansluiten bij de WLTP norm.

Kort samengevat, de WLTP norm is in bijna alle gevallen hoger dan de NEDC norm.

 

Zowel de Vlaamse overheid als de Federale overheid hebben bevestigd de NEDC norm aan te houden tot en met 2020. Vanaf 2021 zal de WLTP uitstoot gebruikt moeten worden in de fiscaliteit, al is er nog geen duidelijkheid of deze regel ineens voor alle wagens geldt dan wel enkel die na 1/1/2021 worden ingeschreven. Grondig lezen van Circulaire 2019/C/56 omtrent deze wijzigingen doet vermoeden dat elke wagen vanaf 2021 onderworpen zal zijn aan de WLTP berekeningen. Het uitblijven van regeringsvorming draagt in dit geval bij aan een onduidelijk klimaat.

 

Voordeel alle aard hybride

 

Laten we eerst eens stilstaan bij het begrip Hybride of Fake-Hybride. Een plug-in hybride wordt fiscaal als hybride aanzien als de CO2 uitstoot maximum 50 gram is én de batterij capaciteit gunstiger is dan 0,5 KWH per 100 kg is. Hoe groter de batterij hoe beter. Met deze regel vallen alle grote en zwaardere wagens zo goed als zeker in de categorie van de fake-hybride. Een full-hybride, eentje zonder stekker, is steeds een fiscale hybride. Deze regel is van toepassing voor alle hybride wagens die zijn aangekocht na 1/1/2018.

 

Voor de berekening van het voordeel alle aard wordt tot op heden de CO2 uitstoot gebruikt die op het inschrijvingsbewijs vermeld staat. Dit is de NEDC waarde voor het voertuig inclusief de hybride module. In zo goed als alle gevallen was dit een lage waarde met een gunstig voordeel alle aard als gevolg. Vanaf 2020 zal men echter moeten toetsen of de hybride al dan niet fake is. Bij een fake-hybride moeten we de CO2 waarde gebruiken van een gelijkaardige brandstofmotor zónder de hybride module. Als die niet beschikbaar is moeten we de CO2 uitstoot vermenigvuldigen met 2,5.

 

Fiscale aftrek personenwagens

 

Tot einde 2019 wordt de fiscale aftrek bepaald op basis van de CO2 uitstoot en een tabel met aftrek percentages tussen 50% en 120%. Dit zijn schijven waardoor wagens met een verschillende uitstoot toch in dezelfde aftrekcategorie kunnen liggen. Vanaf 1 januari 2020 zal deze aftrekregeling vervangen worden door volgende formule:

 

Basis van 120 – (50% van (CO2 uitstoot x correctie percentage)) = aftrekbaar percentage

 

De correctie percentages bedragen 95% voor een wagen op benzine en 90% voor een wagen op CNG als de fiscale PK onder de 12 blijft. Hier zien we dat de lagere CO2 uitstoot van een dieselmotor deels wordt weggewerkt ten gunste van benzine en CNG.

Het aftrekpercentage kan niet onder 50% zakken, en ook niet boven de 100% uitstijgen. De voordelige 120% aftrek voor elektrische wagens vervalt dus ook. Wagens met een CO2 uitstoot boven de 200 gram vallen vanaf 2020 in de categorie van 40% aftrekbaar.

 

Hieronder een overzicht van de mogelijke wijzigingen:

 

Brandstof

CO2-uitstoot (gr)

Aftrekbaar percentage

 

 

2019

Vanaf 2020

 

 

Autokosten + niet

Aftrekbare BTW (%)

Brandstof

-kosten (%)

Auto + Brandstofkosten (%)

Diesel

40

100

75

100

Benzine

60

100

75

91,5

Diesel

70

90

75

85

Diesel

100

90

75

70

Benzine

120

80

75

63

Diesel

140

75

75

50

Diesel

160

70

75

50

Diesel

180

60

75

50

Diesel

205

50

75

40

Elektrisch

0

120

75

100

Intresten

 

100

 

100

 

 

Praktische aanpassingen

 

Brandstofkosten vallen vanaf 2020 ook onder voornoemde regeling. Dit betekent concreet dat vanaf 1/1/2020 elke tankkaart of tankbeurt moet toegewezen worden aan een auto. Als er tankkaarten in omloop zijn is het dus belangrijk om op voorhand de nodige aanpassingen uit te voeren om de nummerplaten van de wagens te laten vermelden op de facturen. Bij het inscannen van tankbonnetjes moet steeds de nummerplaat vermeld worden, indien er enige onduidelijkheid bestaat voor welke wagen de kosten zijn, zijn wij genoodzaakt deze steeds toe te wijzen aan de minst gunstige wagen, zodoende het fiscale risico te beperken.

 

Indien jullie zelf instaan voor de boekhouding is het belangrijk om de kostenrekeningen in jullie boekhoudpakket aan te passen. Het beste is om een rekening ‘Autokosten’ aan te maken per nummerplaat, en daarnaast een brandstofrekening per nummerplaat. Alle autokosten worden dan op deze 2 rekening geboekt zodat de fiscale aangifte vlot kan opgemaakt worden. De rentelasten mogen wel op de 65-rekeningen behouden blijven.

 

Willen jullie meer weten over deze wijzigingen of graag even jullie persoonlijke situatie aftoetsen, contacteer ons dan snel.

 

 

 

Tom Zajtmann
Tom Zajtmann
Accountant - Belastingsconsulent
Crowe Spark