De veranderingen raken ook flexbedrijven die internationaal talent inzetten. Niet alleen het maximale percentage van de belastingvrije vergoeding verandert, maar ook de relevante salarisnorm. Het moment waarop een werknemer in de regeling is gekomen, kan bepalen hoeveel voordeel er vanaf 2027 overblijft.

Van 30%-regeling naar expatregeling
De huidige 30%-regeling maakt het onder voorwaarden mogelijk om maximaal 30% van het loon van een uit het buitenland aangeworven werknemer belastingvrij te vergoeden. De werknemer moet onder meer voldoen aan een salarisnorm, buiten een straal van 150 kilometer van Nederland zijn geworven en er moet een beschikking zijn aangevraagd. De regeling kan maximaal vijf jaar worden toegepast.

Vanaf 2027 gaat het maximale percentage voor een deel van de werknemers naar 27%. Nog belangrijker is volgens Van de Schoot dat er voor werknemers die vanaf 2025 zijn ingestroomd nieuwe, hogere salarisnormen komen. Daardoor ontstaan verschillende regimes naast elkaar (zie tabel). Voor werkgevers betekent dat twee internationale werknemers met een vergelijkbaar salaris vanaf 2027 fiscaal verschillend behandeld kunnen worden, afhankelijk van het moment waarop zij de regeling zijn gaan gebruiken.

Overgangsrecht expatregeling
Welke regeling geldt vanaf 2027?

70.000 euro salaris, maar geen 27% voordeel
Dat wordt duidelijk in de rekenvoorbeelden die Van de Schoot tijdens het seminar liet zien. Neem een werknemer met een brutoloon van 70.000 euro die vanaf 2025 van de expatregeling gebruikmaakt. In 2026 kan in het voorbeeld 21.000 euro nog als belastingvrije vergoeding worden aangemerkt. Er resteert in de regel dan 49.000 euro aan fiscaal loon.

Vanaf 2027 zou 27% van 70.000 euro neerkomen op 18.900 euro. Maar daar komt de hogere salarisnorm om de hoek kijken. In de presentatie rekent Crowe voorlopig met 53.403 euro, aangezien de salarisnormen voor 2027 nog bekend moeten worden gemaakt. Om boven die norm te blijven is een correctie van 2.303 euro nodig. Het daadwerkelijke belastingvrije voordeel komt daardoor niet uit op 27 procent van het loon, maar op 23,71 procent. De bedragen voor 2027 werden in de presentatie nog als voorlopig aangemerkt.

Rekenvoorbeeld van 50.000 euro
Bij lagere salarissen kan het effect groter zijn. Van de Schoot kwam ook met een rekenvoorbeeld van een werknemer met 50.000 euro brutoloon. In 2026 resteert door de salarisnorm nog maar een effectief belastingvrij percentage van 3,97%. Als de hogere reguliere salarisnorm in 2027 inderdaad 53.403 euro bedraagt, zit het fiscale loon daaronder. In het voorbeeld resteert dan geen voordeel uit de expatregeling meer.

Daarmee wordt de salarisnorm voor werkgevers minstens zo relevant als de verlaging van 30 naar 27 procent. Van de Schoot adviseert daarom nu al per werknemer vast te stellen welk regime geldt. Dat is ook van belang bij een wisseling van inhoudingsplichtige. Vervolgens moeten werkgevers bekijken wat de wijzigingen betekenen voor arbeidsovereenkomsten, uitzendbeleid en de communicatie met werknemers.

27 procent en nieuwe salarisnormen
Maximaal percentage van 30 naar 27 procent. Introductie nieuwe salarisnormen + indexaties (2,90 procent?)

De salarisnormen voor 2027 zijn indicatief, aangezien de definitieve bedragen nog niet bekend zijn.

Thuiswerken in België kan premieplicht verplaatsen
Een tweede aandachtspunt is volgens de expert de socialezekerheidspositie van de werknemer bij grensoverschrijdend werken binnen de EU. In het seminar gebruikte Van de Schoot de situatie waarin iemand voor een Nederlandse werkgever werkt, in België woont en daar 40 procent van de tijd thuiswerkt. De hoofdregel kan ertoe leiden dat de werknemer sociaal verzekerd raakt in België en dat de Nederlandse werkgever daar premies moet afdragen.

Echter, er bestaat voor grensoverschrijdend telewerken een uitzondering. Bij minimaal 25 en minder dan 50 procent thuiswerken over de grens, kan een werknemer onder voorwaarden in Nederland sociaal verzekerd blijven. Werkgever en werknemer moeten daarvoor een uitzondering aanvragen door middel van een A1-verklaring.Dat maakt een afspraak over één of twee structurele thuiswerkdagen per week meer dan een arbeidsvoorwaardelijke kwestie. Voor flexbedrijven met internationaal geplaatste werknemers kan het rechtstreeks gevolgen hebben voor de salarisadministratie en premieafdracht.

Ook de A1-regels veranderen
Daar komt een herziening van de Europese regels voor sociale zekerheid bij. De huidige regelgeving geldt sinds 2010. Op 28 september 2026 kwam volgens Van de Schoot definitief groen licht voor nieuwe regels. Ze treden in werking na publicatie in het Publicatieblad en in de presentatie wordt uitgegaan van waarschijnlijk een overgangsperiode van 24 maanden.
Een opvallende verandering daarbij betreft kort werk over de grens. Voor werkzaamheden van maximaal drie dagen binnen een periode van dertig dagen zou geen A1-verklaring meer nodig zijn, met een uitzondering voor de bouwsector. Ook voor bepaalde zakelijke reizen zonder commerciële activiteiten komt een uitzondering.

Belangrijkste wijzigingen Herziening EU-verordening sociale zekerheid

• Bij kortdurende werkzaamheden in een ander land is geen A1-verklaring meer nodig.
• Dit geldt bij werkzaamheden van maximaal 3 dagen binnen een periode van 30 dagen, met uitzondering van de bouwsector, of bij zakelijke reizen zonder commerciële activiteiten.
• Voor detachering moet de A1-verklaring vooraf worden aangevraagd.
• Is dat niet gedaan? Dan is ook afstemming met het werkland nodig.
• De minimale verzekeringsperiode bij detachering wordt verlengd van 1 maand naar 3 maanden.
• Valt een werknemer binnen die periode van 3 maanden, dan wordt geen A1-verklaring verleend.

Bron: Flexmarkt