Magyar exit tax: adót fizethetnek a külföldre költözők

A kormány 2027-től új adózási szabályt vezetne be a külföldre költöző, jelentős vagyonnal rendelkező magyar magánszemélyek számára. Az úgynevezett exit tax alapján SZJA-t kellene fizetni a vagyon egyes elemei után, mintha csak a magánszemély eladná azokat.

Az adó működése

Az exit tax, magyarul távozási adó a magánszemély bizonyos befektetéseire vonatkozik, amikor az illető külföldre költözik, azaz megszűnik Magyarországi adóügyi illetősége. Befektetései után a magánszemélynek ekkor úgy kell adót fizetnie, mintha aktuális piaci értéken eladta volna azokat. Lényegében adózási szempontból realizálnia kell a befektetések értékeben beállt növekményeket a kiköltözés pillanatáig. Ha például valaki 100 millió forintért vásárolt évekkel ezelőtt részesedést, amely ma 400 milliót ér, akkor a 300 milliós nyereség után 45 millió forint személyi jövedelemadó kötelezettség keletkezhetne.

 Érintettek

Az adókötelezettség a tervek szerint azokat a magánszemélyeket érinti, akinek 500 millió forint piaci értéket meghaladó befektetései vannak (ha egy cégen belül legalább 20%-os a részesedése, már 250 millió forintos érték is adóköteles). Akkor merülne fel adókötelezettség, ha az illető éveken át Magyarországon fizetett adót, de most adóügyi illetősége megváltozik, és ezért a jövőben Magyarországon már nem lesz adóköteles. Ez leggyakrabban az állandó lakcím megváltozását jelenti. Az adó alapvetően céges tulajdonrészekre, illetve számos különféle pénzügyi befektetési formára vonatkozik.

 EU-s országok

Az EU-n (vagy az Európai Gazdasági Térségen) belüli költözés esetén az adó megfizetése határozatlan időre halasztható lenne. Nem kellene megfizetnie az adót, amíg az érintett országban marad adóköteles a tulajdonos, és az adott befektetést nem realizálja. A halasztást azonban jelentős, felügyeleti jellegű adminisztratív lépések esetén érhető csak el. Ha a magánszemély élni kíván ezzel a lehetőséggel, részletes bevallást kell tennie, és később is folyamatosan igazolnia az adóhatóság felé a feltételek fennállását.  

 Gyakorlati hatások

Ha a fenti szabályozás 2027-től valóban bevezetésre kerül, az egyik gyakran emlegetett adótervezési technika (a magánszemélyek külföldre költözése) jelentősen megdrágulhat. Ha az adózó ilyen módon próbálja elkerülni a jövőben a magyarországi SZJA vagy éppen vagyonadó fizetést, akkor korábbi befektetéseinek, beruházásainak, üzletrészeinek eddig nem-realizáltpiaci értéktöbblete után egyszerre kell adót fizetnie. Ráadásul a tervezett adótörvények sok esetben szigorítják az adóelkerülés elleni általános szabályokat is (nem rendeltetésszerű joggyakorlás tilalma, bizonyítási kötelezettség adóhatósági eljárások során). Mindez annyit jelent: ha nagyobb vagyonú magánszemélyek tudatos adótervezéssel kívánnak élni, vagy egyszerűen külföldre költözést fontolgatnak, csak nagyon alapos előkészületek után érdemes belevágni, a nem várt adózási meglepetések elkerülése érdekében.