Principalele modificări legislative ale lunii Ianuarie 2026

1.  Bonificația de 3% din impozitul pe profit anual și impozitul pe veniturile microîntreprinderilor aferente anului 2024 poate fi retrasă în urma controalelor fiscale
2.  Înscrierea în Registrul RO e-Factura a persoanelor fizice impozabile
3.  Stabilirea din oficiu a contribuțiilor sociale datorate de persoanele fizice
4.  Implementarea standardelor europene privind cooperarea fiscală internațională (DAC9)
5.  Aplicabilitatea Convenției de evitare a dublei impuneri cu Andorra
6.  Aplicabilitatea noii convenții de evitare a dublei impuneri cu Marea Britanie
7.  Dreptul contribuabililor de a solicita comunicarea clasei/subclasei de risc fiscal

1.    Bonificația de 3% din impozitul pe profit anual și impozitul pe veniturile microîntreprinderilor aferente anului 2024 poate fi retrasă de ANAF în urma controalelor fiscale

Au fost introduse noi prevederi la nivelul Anexei nr. 1 din Ordinul cu nr. 540/2025 pentru aprobarea Procedurii privind acordarea bonificației de 3% din impozitul pe profit anual și din impozitul pe veniturile microîntreprinderilor aferente anului fiscal 2024/anului fiscal modificat care începe în anul 2024. Acestea clarifică situația în care ulterior emiterii deciziei de acordare a bonificaţiei, contribuabililor li se comunică, ca urmare a unui control fiscal, decizii de impunere prin care au fost stabilite diferenţe de impozit. 

• În situaţia comunicării către contribuabili a unei decizii de impunere cu diminuare de obligaţie fiscală, compartimentul de specialitate verifică evidenţa fiscală şi modifică în mod corespunzător suma acordată iniţial drept bonificaţie, prin diminuarea valorii acesteia şi emiterea Deciziei de modificare a Deciziei de acordare a bonificaţiei de 3%.

În acest scop, se adaugă în evidenţa fiscală diferenţa dintre suma acordată iniţial drept bonificaţie şi cea rezultată după verificare;

• În situaţia comunicării către contribuabili a unei decizii de impunere cu suplimentare de obligaţie fiscală, compartimentul de specialitate verifică evidenţa fiscală şi anulează valoarea bonificaţiei acordate iniţial, în cazul în care nu sunt îndeplinite condiţiile de acordare a bonificaţiei prevăzute în Procedura inițială.

În acest scop, se emite Decizia de anulare a Deciziei de acordare a bonificaţiei de 3% şi se adaugă în evidenţa fiscală valoarea bonificaţiei acordate.

Reamintim condițiile prevăzute de Procedura inițială pe care contribuabilul trebuie să le îndeplinească:

• are depuse toate declaraţiile conform vectorului fiscal. Această condiţie se consideră îndeplinită şi în cazul în care, pentru perioadele în care nu s-au depus declaraţii fiscale, obligaţiile fiscale au foststabilite, prin decizie, de către organul fiscal;
• are stins integral, la termenele prevăzute de lege, impozitul pe profit anual/impozitul pe veniturile microîntreprinderilor aferent anului 2024/anului fiscal modificat care începe în anul 2024, după caz;
• nu înregistrează nicio altă obligaţie fiscală restantă ori creanţe bugetare restante individualizate în titluri executorii emise potrivit legii şi existente în evidenţa organului fiscal central în vederea recuperării, la termenul legal pentru depunerea declaraţiilor.

Prevederile au fost publicate prin Ordinul nr. 5/2026, Monitorul Oficial nr. 37 din 19 ianuarie 2026.

2.    Înscrierea în Registrul RO e-Factura a persoanelor fizice impozabile

Se introduce obligația persoanelor fizice impozabile care desfășoară activități economice și sunt identificate fiscal prin CNP de a se înscrie în Registrul RO e-Factura și de a utiliza sistemul RO e-Factura, în condițiile prevăzute de legislația în vigoare.

Pentru aceste persoane fizice, înscrierea în Registrul RO e-Factura trebuie solicitată anterior începerii activității economice, iar înregistrarea este realizată de organul fiscal într-un termen de maximum trei zile lucrătoare de la depunerea cererii. De asemenea, sunt aduse modificări procedurale privind actualizarea și funcționarea registrului, precum și instrucțiunile de completare ale formularului 082 "Cerere privind înregistrarea în Registrul RO e-Factura obligatoriu".

Ulterior, prin Ordonanța nr. 6/2026 publicată în Monitorul Oficial în data de 30 ianuarie 2026, obligația persoanelor fizice impozabile identificate fiscal prin CNP de a se înscrie și de a utiliza sistemul RO e-Factura a fost amânată până la data de 1 iunie 2026. Mai multe detalii despre aceste modificări găsiți în alerta fiscală publicată în data de 3 februarie 2026.

Prevederile au fost publicate prin Ordinul 59/2026, Monitorul Oficial nr. 42 din 20 ianuarie 2026.

3.    Stabilirea din oficiu a contribuțiilor sociale datorate de persoanele fizice

A fost aprobată procedura privind stabilirea din oficiu a contribuţiei de asigurări sociale (CAS) şi a contribuţiei de asigurări sociale de sănătate (CASS) datorate de persoanele fizice care nu şi-au îndeplinit obligaţia declarării pentru anul 2024.

În acest sens, au fost aprobate modelele standard pentru:

• notificarea privind nedeclararea contribuției CAS și CASS;
• referat privind estimarea bazei de calcul a CAS și CASS;
• decizie privind stabilirea din oficiu a CAS și CASS;
• decizie de anulare a deciziei privind stabilirea din oficiu a CAS și CASS.

Prevederile au fost publicate prin Ordinul nr. 2735/2025, Monitorul Oficial nr. 17 din 14 ianuarie 2026.

4.    Implementarea standardelor europene privind cooperarea fiscală internațională (DAC9)

Au fost transpuse în legislația națională standardele europene privind cooperarea administrativă în domeniul fiscal pentru introducerea de noi reguli referitoare la schimbul automat de informații fiscale între statele membre ale Uniunii Europene. 

Câteva dintre prevederile esențiale includ:

• introducerea unor obligații suplimentare de raportare pentru grupurile multinaționale și a grupurilor naționale de mari dimensiuni;
• implementarea mecanismelor de raportare privind impozitul suplimentar global;
• stabilirea unor modele standard de declarații fiscale și a termenelor de depunere;
• reglementarea procedurilor de verificare și sancționare a neconformării.

Prin aceste modificări, autoritățile fiscale vor putea transmite și primi informații detaliate privind activitățile fiscale transfrontaliere ale contribuabililor, având ca scop combaterea evitării obligațiilor fiscale și creșterii transparenței fiscale la nivel internațional.

Prevederile au fost publicate prin Ordonanța nr.1/2026, Monitorul Oficial nr. 75 din 30 ianuarie 2026.

5.    Aplicabilitatea Convenției de evitare a dublei impuneri cu Andorra

Prevederile convenției de evitare a dublei impuneri încheiată dintre România şi Principatul Andorra prin Legea nr. 170/2025 se aplică veniturilor realizate începând cu 1 ianuarie 2026.

Prevederile au fost publicate prin Decretul 1016/2025, Monitorul Oficial nr. 996 din 29 octombrie 2025.

6.    Aplicabilitatea noii convenții de evitare a dublei impuneri cu Marea Britanie

Prevederile noii convenții de evitare a dublei impuneri încheiată dintre România şi Regatul Unit al Marii Britanii și Irlandei de Nord (Nouă) se aplică veniturilor realizate începând cu 1 ianuarie 2026.

Prevederile au fost publicate prin Legea 169/2025, Monitorul Oficial nr. 996 din 29 octombrie 2025.

7.    Dreptul contribuabililor de a solicita comunicarea clasei/subclasei de risc fiscal

Analiza de risc se efectuează periodic, caz în care organul fiscal stabileşte şi clasa/subclasa de risc fiscal a contribuabilului. Clasa/Subclasa de risc fiscal se comunică contribuabilului, la cererea acestuia, prin orice mijloc de comunicare care asigură dovada primirii informaţiei, cu excepţia cazului în care obiective de interes general justifică restrângerea accesului la această informaţie.

Prevederea a intrat în vigoare de la 1 ianuarie 2026, fiind introdusă în Codul de procedură fiscală prin OUG 188/2022 aprobată prin Lege 388/2023 la data 16.12.2023.

Disclaimer

Informațiile conținute în acest buletin informativ au scopul de a vă oferi o privire de ansamblu asupra noutăților legislative; buletinul informativ nu conține o analiză cuprinzătoare a fiecărui subiect. Pentru informații suplimentare în legătură cu subiectele expuse vă rugăm să ne contactați. Nu este acceptată nici o responsabilitate pentru deciziile sau omiterile în urma folosirii conținutului acestui buletin informativ. Toate informările Crowe pot fi consultate la pagina www.crowe.ro

Crowe România