Alertă fiscală – Modificări fiscale în materie de TVA

În data de 29 august 2025, în Monitorul Oficial nr. 806 a fost publicată Ordonanța nr. 22/2025 pentru modificarea și completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal.

Printre cele mai importante modificări menționăm următoarele:

I.  Prevederi privind transpunerea Directivei UE 2020/285 în Codul Fiscal

a. Modificarea plafonului de scutire pentru întreprinderi mici

Începând cu 1 septembrie 2025, plafonul de scutire de TVA se majorează la 395.000 lei. Scutirea se aplică exclusiv până la data depășirii plafonului, fiind luată în considerare, la calcul, inclusiv tranzacția prin care plafonul este depășit. Persoanele impozabile care depășesc plafonul de 395.000 lei au obligația:

• să solicite înregistrarea în scopuri de TVA la data depășirii plafonului;

• să aplice, începând cu această dată, regimul normal de taxare.

De asemenea, în cifra de afaceri de 395.000 lei nu se mai includ operațiunile care nu au locul livrării sau prestării în România.

b.  Norme tranzitorii privind modificarea plafonului de înregistrare în scopuri de TVA

În situațiile persoanelor impozabile care au depășit plafonul de scutire de 300.000 lei anterior datei de 1 septembrie 2025, există posibilitatea de a solicita scoaterea din evidenţa persoanelor înregistrate în scopuri de TVA, în vederea aplicării regimului special de scutire, dacă până la data solicitării scoaterii din evidenţă nu au depăşit plafonul de 395.000 lei stabilit prin Ordonanța 22/2025.

c.  Procedura aplicabilă societăților care nu au solicitat sau au solicitat cu întârziere înregistrarea în scopuri de TVA

Dacă persoana impozabilă constată că nu a solicitat sau a solicitat cu întârziere înregistrarea, procedează după cum urmează:

• solicită înregistrarea în scopuri de TVA la data depăşirii plafonului sau modificarea datei de înregistrare în scopuri de TVA, astfel încât data înregistrării să fie data depăşirii plafonului, după caz,

• stabilește taxa de plată sau suma negativă a taxei, constând în diferenţa dintre taxa pe care persoana impozabilă ar fi trebuit să o colecteze şi taxa pe care ar fi avut dreptul să o deducă, în perioada în care ar fi avut obligaţia să aplice regimul normal de taxare, după caz. Sumele astfel stabilite se vor înscrie în primul decont depus după înregistrare sau după modificarea datei de înregistrare ori într-un decont ulterior.

În cazul în care autoritățile fiscale sunt cele care constată că persoana impozabilă nu a solicitat înregistrarea ori a solicitat-o cu întarziere, vor efectua, din oficiu, înregistrarea sau modificarea datei de înregistrare și vor stabili valoarea TVA de plată ori a sumei negative de TVA, după caz.

d.  Aplicarea regimului de mică întreprindere în alte state membre

O persoană impozabilă cu sediul activității economice în România poate aplica regimul special de scutire pentru întreprinderile mici într-un alt stat membru al Uniunii Europene, dacă îndeplinește cumulativ următoarele condiții:

• Cifra de afaceri anuală a acestei persoane impozabile la nivelul Uniunii Europene nu depășește plafonul de 100.000 EUR, atât în anul în care se solicită aplicarea scutirii, cât și în anul calendaristic precedent.

• Valoarea livrărilor de bunuri și a prestărilor de servicii efectuate în statul membru respectiv nu depășește plafonul de scutire prevăzut de legislația acelui stat pentru persoanele impozabile stabilite pe teritoriul său.

Cifra de afaceri anuală la nivelul Uniunii Europene se stabilește ca valoarea totală anuală, exclusiv TVA, a tuturor livrărilor de bunuri și prestărilor de servicii realizate de persoana impozabilă pe teritoriul Uniunii Europene, într-un an calendaristic.

Aplicarea acestui regim se face pe baza notificărilor depuse la autoritatea fiscală din România de către operatorii economici interesați.

Organul fiscal competent atribuie persoanei impozabile ce are sediul activității economice în România un cod individual de identificare în acest scop, care poate fi codul de înregistrare în scopuri de TVA deja atribuit persoanei impozabile în România sau, după caz, codul de identificare fiscală, la care se adaugă sufixul «EX».

În cazul depășirii plafonului într-un alt stat membru, contribuabilul are obligația de a notifica autoritățile fiscale competente în termen de 15 zile de la depășirea plafonului.

e.  Aplicarea în România a regimului special pentru întreprinderile mici de către operatori economici din alte state membre UE

Regimul special de scutire poate fi aplicat în România exclusiv de către operatorii economici care au sediul activității economice într-un alt stat membru al Uniunii Europene. Condițiile de aplicare sunt similare cu cele impuse operatorilor economici stabiliți în România care intenționează să aplice regimul de mică întreprindere într-un alt stat membru.

II.  Modificări privind locul prestării serviciilor

Atunci când participarea la un eveniment are loc exclusiv în mediul virtual, locul prestării serviciilor de acces la evenimente culturale, artistice, sportive, științifice, educaționale, de divertisment sau la alte manifestări similare, inclusiv târguri și expoziții, precum și serviciile auxiliare legate de acest acces, nu mai este considerat a fi acolo unde evenimentul are loc efectiv. În aceste situații, atunci când beneficiarul este o persoană impozabilă, se aplică regula generală B2B, iar locul prestării se consideră a fi statul în care este stabilit beneficiarul. 

În cazul serviciilor prestate către persoane neimpozabile, locul prestării este locul unde beneficiarul este stabilit, își are domiciliul stabil sau reședința obișnuită.

III.  Suspendarea obligațiilor e-TVA

În perioada 1 septembrie – 31 decembrie 2025, potrivit art. V din Ordonanța 22/2025, transmiterea verificărilor referitoare la diferențele raportate prin Notificarea de conformare RO e-TVA este suspendată, iar pentru această perioadă nu se vor aplica sancțiuni contravenționale.

Disclaimer

Informațiile conținute în acest buletin informativ au scopul de a vă oferi o privire de ansamblu asupra noutăților legislative; buletinul informativ nu conține o analiză cuprinzătoare a fiecărui subiect. Pentru informații suplimentare în legătură cu subiectele expuse vă rugăm să ne contactați. Nu este acceptată nici o responsabilitate pentru deciziile sau omiterile în urma folosirii conținutului acestui buletin informativ. Toate informările Crowe pot fi consultate la pagina www.crowe.ro

Crowe România