Alertă fiscală – Modificări și clarificări fiscale aduse prevederilor adoptate la finalul anului 2025
Ministerul Finanțelor Publice a emis un comunicat de presă cu privire la clarificarea aplicării unor facilități fiscale, alinierea legislației naționale la standardele OCDE și introducerea unui termen de tranziție pentru utilizarea sistemului RO e-Factura de către persoane fizice. Puteți accesa comunicatul aici.
Urmare a acestui comunicat, a fost publicată Ordonanța nr. 6/2026 pentru completarea Legii nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, precum şi unele măsuri fiscal-bugetare în Monitorul Oficial, Partea I nr. 77 din 30 ianuarie 2026.
Prezentăm în cele ce urmează setul de modificări și clarificări aduse ultimelor prevederi adoptate la finalul anului 2025:
I. Abrogarea articolului 251 din Codul fiscal
Guvernul României a aprobat prin Ordonanța nr. 6/2026 abrogarea articolului 251 din Codul fiscal privind regimul special pentru contribuabilii care înregistrează cheltuieli cu entităţi afiliate care nu sunt înfiinţate/constituite şi nu au locul conducerii efective în România, articol introdus recent prin Legea nr. 239/2025, care, din perspectiva OCDE, putea genera riscuri de dublă impozitare și tratamente discriminatorii.
Prin Ordonanța nr. 6/2026 sunt aduse și clarificări cu privire la tratamentul fiscal aplicat acestor tipuri de cheltuieli înregistrate în prima lună din primul trimestru al anului 2026. Prevederile art. 251 nu se aplică pentru această perioadă, fiind aplicabile regulile deductibilității prevăzute la art. 25 din Codul fiscal.
II. Termen de tranziție până la 1 iunie pentru utilizarea sistemului RO e–Factura pentru veniturile din drepturi de autor (DDA)
Guvernul României a aprobat introducerea unui termen de tranziție până la 1 iunie 2026 pentru utilizarea sistemului RO e-Factura de către persoanele fizice impozabile care desfășoară activități economice și sunt identificate fiscal prin CNP, nu prin CIF. Până la această dată, persoanele fizice nu vor fi obligate să utilizeze sistemul RO e-Factura.
Furnizorii/Prestatorii care se identifică fiscal prin codul numeric personal, care au început să desfăşoare activităţi economice anterior datei de 1 iunie 2026 şi nu sunt înscrişi în Registrul RO e-Factura obligatoriu, au obligaţia de a solicita înscrierea în registru cu cel puţin 3 zile lucrătoare înainte de această dată şi sunt înscrişi cu data de 1 iunie 2026.
Această măsură a fost introdusă specific prin Ordonanța nr. 6/2026.
Prin comunicatul de presă publicat de Ministerul Finanțelor Publice sunt aduse clarificări cu privire la cine este considerată “persoană impozabilă” din punct de vedere al TVA, de ce este necesară emiterea unei facturi pentru drepturile de autor cât și rolul facturii. Vezi aici comunicatul de presă.
III. Simplificarea procedurilor de înregistrarea fiscală a sediilor secundare
Contribuabilul/Plătitorul care are organizate mai multe sedii secundare ca plătitoare de salarii şi de venituri asimilate salariilor pe raza teritorială a aceleiaşi unităţi/subdiviziuni administrativ-teritoriale, are obligaţia să desemneze unul dintre aceste sedii secundare ca sediu secundar desemnat, în termen de 30 de zile de la înfiinţarea primului sediu secundar.
Contribuabilul/Plătitorul are obligaţia să solicite înregistrarea fiscală a sediului secundar desemnat, ca plătitor de salarii şi de venituri asimilate salariilor pentru toate entităţile de pe raza acelei unităţi/subdiviziuni administrativ-teritoriale, la organul fiscal din subordinea Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală în a cărui rază teritorială se desfăşoară efectiv activitatea sediilor secundare.
Totodată, pentru sediile secundare aflate pe raza aceleiași unități/subdiviziuni administrativ-teritoriale cu domiciliul fiscal al contribuabilului, declararea și plata impozitului pe veniturile din salarii și asimilate salariilor datorat pentru salariații acestora se vor realiza prin codul fiscal al contribuabilului, fără obligația înregistrării fiscale a sediilor secundare.
Pentru entităţile deja înfiinţate la 1 ianuarie 2026, se suspendă, până la data de 30 iunie 2026 inclusiv, aplicarea contravențiilor şi a sancţiunii pentru nedepunerea de către contribuabil/plătitor a declaraţiei de înregistrare fiscală la termenul prevăzut la art. II din Legea nr. 245/2025, anume 30 de zile.
În cazul în care la data de 2 februarie contribuabilul/plătitorul are organizate şi/sau înregistrate fiscal mai multe sedii secundare ca plătitoare de salarii şi de venituri asimilate, pe raza teritorială a aceleiaşi unităţi/subdiviziuni administrativ-teritoriale, acesta are obligaţia ca, până la data de 30 iunie 2026 inclusiv, să notifice organului fiscal competent sediul secundar desemnat, precum şi toate sediile secundare de pe raza aceleiaşi unităţi/subdiviziuni administrativ-teritoriale.
Codul de identificare fiscală atribuit sediului secundar desemnat rămâne valabil, iar celelalte coduri de identificare fiscală sunt radiate, din oficiu, de organul fiscal.
IV. Clarificarea facilităților fiscale pentru persoanele fizice din Delta Dunării și Munții Apuseni
Au fost aduse clarificări și completări ale Legii 227/2015 privind Codul fiscal cu privire la taxele locale datorate de persoanele fizice ce locuiesc în Delta Dunării și Munții Apuseni.
Disclaimer
Informațiile conținute în acest buletin informativ au scopul de a vă oferi o privire de ansamblu asupra noutăților legislative; buletinul informativ nu conține o analiză cuprinzătoare a fiecărui subiect. Pentru informații suplimentare în legătură cu subiectele expuse vă rugăm să ne contactați. Nu este acceptată nici o responsabilitate pentru deciziile sau omiterile în urma folosirii conținutului acestui buletin informativ. Toate informările Crowe pot fi consultate la pagina www.crowe.ro
Crowe România