Newsletter 3 / 2018 - Revolutia fiscala 2 - Impozitul pe profit si impozitul pe veniturile microintreprinderilor

IMPOZITUL PE PROFIT

Reguli privind deductibilitatea cheltuielilor cu dobanzile

• Limitarea deductibilitatii va avea in vedere costurile excedentare ale indatorarii, respectiv suma cu care cheltuielile cu dobanzile si diferentele de curs valutar la imprumuturi depasesc veniturile din dobanzi.
• Regulile de calcul al deductibilitatii cheltuielilor cu dobanda sunt modificate radical. Astfel, se acorda un plafon deductibil de 200.000 euro iar costurile excedentare ale indatorarii care depasesc plafonul vor fi deductibile in limita a 10% din baza de calcul (stabilita conform formulei de calcul pentru indicatorul EBITDA).
• In situatia in care baza de calcul are o valoare negativa sau egala cu zero, costurile excedentare ale indatorarii sunt nedeductibile in perioada de referinta si se reporteaza pe termen nelimitat.
• Noile reguli de limitare a deductibilitatii cheltuielilor cu dobanzile se aplica si institutiilor financiare.
• Prin exceptie, in situatia in care contribuabilul este o entitate independenta (nu face parte dintr-un grup consolidat in scopuri de contabilitate financiara si nu are nicio intreprindere asociata si niciun sediu permanent), costurile excedentare ale indatorarii pot fi deduse integral in perioada fiscala in care acestea sunt suportate.
• Dobanzile si pierderile nete din diferente de curs valutar reportate potrivit prevederilor in vigoare pana la 31 decembrie 2017, se vor supune noilor reguli de deductibilitate a dobanzilor incepand cu 1 ianuarie 2018.
• Mentionam ca exista discutii in Parlament cu privire la majorarea pragurilor de aplicare a regulilor privind deductibilitatea cheltuielilor cu dobanzile.

Impozitarea la iesire (Exit tax)

• Se introduce notiunea de impozitare la iesire conform careia contribuabilul este supus impozitului pe profit de 16% (aplicat asupra diferentei dintre valoarea de piata a activelor transferate si valoarea lor fiscala) pentru castigurile realizate din urmatoarele operatiuni pentru care Romania pierde dreptul de impozitare:
  • transferurile de active;
  • transferurile de rezidenta fiscala si/ sau de activitate economica desfasurata printr-un sediu permanent.
• Mentionam ca si pentru aceasta taxa sunt discutii in Parlament in vederea amanarii introducerii.

Reguli privind societatile controlate

• Se introduce conceptul de societate straina controlata si noi reguli privind impozitarea veniturilor generate de aceasta.
• Astfel, in baza unor conditii stricte, sunt incluse in baza impozabila a entitatii controlante, anumite categorii de venituri nedistribuite de catre entitatea controlata (i.e., dobanzi, dividende, redevente etc.).

IMPOZITUL PE VENITUL MICROINTREPRINDERILOR

Plafonul pentru aplicarea sistemului

Plafonul aferent veniturilor, in functie de care o companie este incadrata categoria microintreprinderilor, este majorat de la 500.000 euro la 1.000.000 euro.

Modificari in sfera de aplicare

• Incepand cu 01.01.2018, contribuabilii persoane juridice care obtin venituri din consultanta si management reprezentand mai mult de 20% din veniturile totale sunt inclusi in categoria platitorilor de impozit pe veniturile microintreprinderilor.
• Nu mai sunt exceptate de la aplicarea sistemului de impozitare pe veniturile microintreprinderilor persoanele juridice romane care desfasoara activitati in domeniul bancar, asigurarilor si reasigurarilor si al pietei de capital, al jocurilor de noroc si activitati de explorare, dezvoltare, exploatare a zacamintelor petroliere si gazelor naturale (se introduc la exceptii fondurile de garantare, precum si entitatile transparente fiscal cu personalitate juridica).
• Se elimina optiunea privind aplicarea regimului de impozit pe profit, cu conditia ca valoarea capitalului social sa fie de minimum 45.000 Lei. In prezent exista discutii la nivelul Parlamentului in vederea pastrarii optiunii de aplicare a impozitului pe profit.