Проект закону про впровадження БЕПС

•  Адаптацію Принципу основної мети (Principle Purpose Test), як елемента MLI, в правило про відсутність ділової мети, яке, зокрема містить сутнісні (substance) критерії для компаній нерезидентів, пов'язаних з українськими компаніями або розташованих в низькоподаткових юрисдикціях.

           Дані критерії застосовуються для:

          - визнання витрат, української компанії, понесених в ЗЕД-операціях;

          - для тесту бенефіціара з метою застосування конвенцій про уникнення подвійного оподаткування;

          - для трансфертного ціноутворення (ТЦУ);

          - для (не) застосування правил про контрольованих іноземних компаніях (КІК);

Substance визначається через наявність істотних функцій, активів, ризиків, персоналу та інших ресурсів у компанії-нерезидента.

• Розширення критеріїв постійного представництва (зокрема, ведення переговорів, зберігання товарів, електронна пошта можуть свідчити про наявність ПП

• Надмірно сплачені суми в рамках операцій з роялті, відсотками, корпоративними правами, товарами і послугами (тобто не за ринковими цінами в порівнянні з правилами витягнутої руки) можуть бути перекваліфіковані в дивіденди з відповідним оподаткуванням.

• Посилення правил визнання фінансових витрат - більш жорстке правило тонкої капіталізації для відсотків (30% замість 50% від EBITDA);

• Впровадження процедури оподаткування прибутку нерезидентів від продажу корпоративних прав, вартість яких на 50% утворюється з нерухомості в Україні

• Введення законодавства про контрольовані іноземні компанії;

• Застосування звичайних цін для ПДФО при продажу / купівлі акцій пов'язаним або низькоподатковим нерезидентів;

• Встановлення обов'язку по підготовці майстер-файлу і постранового звіту для ТЦУ. Важливо відзначити, що для національних груп поріг прибутковості для підготовки постранового звіту еквівалентний 50 млн євро, в той час, як за загальним правилом, рекомендованого ОЕСР, він становить 750 млн євро.

Міністерство фінансів і Національний банк продовжують роботу над законопроектом. Ми будемо повідомляти про подальший розвиток подій.

Рустам Вахітов, Асоційований партнер Crowe LF Ukraine
 +31640826427 ,  [email protected]

Дмитро Михайленко, Керуючий партнер Crowe LF Ukraine

+38050533 7585, [email protected]