România ratifică prin Legea nr. 60 din 2026, publicată în Monitorul Oficial, nr. 364 din 30 aprilie 2026, Convenția multilaterală pentru a facilita implementarea pilonului doi al regulii de supunere la impozitare, adoptată la Paris la 15 septembrie 2023 și semnată de România la Paris la 19 septembrie 2024.

Convenția reprezintă un instrument multilateral care facilitează implementarea regulii de supunere la impozitare (STTR) în anumite acorduri existente pentru evitarea dublei impuneri asupra veniturilor. Aceasta se aplică și modifică un acord dacă fiecare dintre părțile acordului a facut o notificare către secretarul general al OCDE cu menționarea acordului, precum si a oricăror instrumente de modificare sau însoțire a acestuia ca un acord care dorește sa fie acoperit de convenție.

Regula de supunere la impozitare

Venituri din dobânzi, redevențe, plăți efectuate pentru folosirea sau dreptul de a folosi drepturi de distribuire cu privire la un produs sau un serviciu, prime de asigurare și reasigurare, comisioane pentru acordarea unei garanții financiare sau alte comisioane de finanțare, chirie sau orice altă plată pentru folosirea sau dreptul de a folosi echipament industrial, comercial sau științific sau orice venit primit în legătura cu prestarea unor servicii („venituri acoperite”), obținute între persoane legate, pot fi impozitate în statul sursă, în cazul în care acel venit este supus unei cote de impozit sub 9% în jurisdicția contractantă în care este rezidentă persoana care obține acel venit.

Cota de impozit este diferența dintre 9% și cota de impozit aplicabilă în aceea jurisdicție, pentru care vor fi luate în considerare și orice ajustări preferențiale (ex. scutiri, deduceri, credite fiscale, astfel cum sunt definite în instrumentul multilateral).

Impozitul perceput într-o jurisdicţie contractantă cu privire la un venit acoperit care provine din acea jurisdicţie şi care este obţinut de un rezident al celeilalte jurisdicţii contractante într-un an fiscal se va stabili după sfârşitul acelui an fiscal.

Excluderi

Regula de supunere la impozitare nu se aplică anumitor venituri cum ar fi cele plătite de o persoana fizică sau obținute de un rezident al celeilalte jurisdicții contractante care este: persoana fizică; nu are legături cu plătitorul; fond de pensii; schemă de pensii; ONG; organizație internațională; societate de asigurări; statul și agențiile sale sau anumite vehicule de investiții.

Pragul marjei de profit

Cu excepția veniturilor din dobânzi și redevențe, regula de supunere la impozitare nu se aplică veniturilor acoperite primite de beneficiar, dacă venitul nu depășește o sumă egală cu costurile suportate de persoana care obține venitul şi care sunt direct sau indirect atribuibile obținerii venitului plus o marjă de 8,5% asupra acelor costuri, cu anumite excepții.

Persoană legată

O persoană se consideră că are legătură cu o altă persoană dacă una dintre ele are control asupra celeilalte sau ambele se află sub controlul aceleiași persoane sau aceloraşi persoane.

În orice caz, o persoană se consideră că are legătură cu o altă persoană dacă: una dintre ele deține, direct sau indirect, la cealaltă persoană mai mult de 50% din drepturile în ceea ce privește beneficiile/ drepturile de vot/ valorii acţiunilor societății/ drepturile în ceea ce privește beneficiile aferente titlurilor de participare deținute în societate; sau o altă persoană deține, direct sau indirect, la fiecare persoană mai mult de 50% din drepturile în ceea ce privește beneficiile/ drepturile de vot/ valorarea acţiunilor societății/ drepturile în ceea ce privește beneficiile aferente titlurilor de participare deținute în societate.

Prag de semnificație

Regula de supunere la impozitare se aplică veniturilor care provin dintr-un stat sursă și plătite către persoane legate din statul de rezidență și care, cumulat la nivelul anului fiscal relevant:

• sunt egale sau mai mari de 1 milion de euro; sau
• sunt egale sau mai mari de 250.000 de euro, atunci când una dintre jurisdicțiile contractante la prezentul acord are un PIB mai mic de 40 de miliarde de euro.

Data intrării în vigoare se calculează în functie de data depunerii celui de-al doilea instrument de ratificare, acceptare sau aprobare (plus trei luni calendaristice). Data producerii de efecte pentru Anexa I Regula de supunere la impozitare, Anexa II Completări la regula de supunere la impozitare: Impozite calculate pe o baza alternativă, Anexa IV Completări la regula de supunere la impozitare: Fond de pensii recunoscut, Anexa V Completări la regula de supunere la impozitare: Prevederea referitoare la întrerupere, este diferită de data intrării în vigoare și se calculează în funcție de notificarea privind îndeplinirea procedurilor interne pentru producerea de efecte (următorul an de la expirarea periodei de 30 de zile și 6 luni).

Disclaimer

Informațiile conținute în acest buletin informativ au scopul de a vă oferi o privire de ansamblu asupra noutăților legislative; buletinul informativ nu conține o analiză cuprinzătoare a fiecărui subiect. Pentru informații suplimentare în legătură cu subiectele expuse vă rugăm să ne contactați. Nu este acceptată nici o responsabilitate pentru deciziile sau omiterile în urma folosirii conținutului acestui buletin informativ. Toate informările Crowe pot fi consultate la pagina www.crowe.ro.

Crowe România