Principalele noutăți legislative ale lunii Decembrie 2025

I.   Modificări și completări fiscale introduse prin Ordonanța 89/2025
II.  Modificări la nivelul procedurii de înregistrare în scopuri de TVA
III. Stimulare a cooperării dintre autoritățile fiscale naționale
IV. Aprobarea noului formular privind Declarația Unică 212
V.  Aprobarea nomenclatorului activităților independente
VI. Aprobarea contingentului de lucrători străini pentru 2026

I. Modificări și completări fiscale introduse prin Ordonanța 89/2025

A fost publicată Ordonanța nr. 89/2025 pentru modificarea şi completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, reglementarea unor măsuri fiscal bugetare, precum şi pentru modificarea şi completarea unor acte normative privind stabilirea unor măsuri de redresare şi eficientizare a resurselor publice şi pentru modificarea şi completarea unor acte normative, în Monitorul Oficial, Partea I nr. 1203 din 24 decembrie 2025.

Printre cele mai importante modificări menționăm următoarele:

1.  Impozitul minim pe cifra de afaceri

Contribuabilii care înregistrează în anul precedent o cifră de afaceri de peste 50.000.000 euro şi care în anul de calcul determină un impozit pe profit mai mic decât impozitul minim pe cifra de afaceri, sunt obligaţi la plata impozitului pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri. Cota de impozitare pentru anul 2025 este de 1% din baza de calcul prevăzută de Codul fiscal. 

Pentru anul fiscal 2026/anul fiscal modificat care începe în anul 2026, cota de impozit va fi de 0,5%.

Impozitul minim pe cifra de afaceri urmează să fie eliminat începând cu anul 2027/anul fiscal modificat care începe în anul 2027.

Contribuabilii care au scăzut valoarea imobilizărilor în curs de execuţie/activelor potrivit indicatorilor I şi A, au obligaţia de a păstra în patrimoniu activele respective pe perioada rămasă din perioada egală cu jumătate din durata de utilizare economică, stabilită potrivit reglementărilor contabile aplicabile, dar nu mai mult de 5 ani. Această obligație se aplică mai puțin următoarelor situații:

-      sunt transferate în cadrul operaţiunilor de reorganizare, efectuate potrivit legii;

-      sunt înstrăinate în procedura de lichidare/faliment, potrivit legii;

-      sunt distruse, pierdute, furate sau defecte şi înlocuite, în condiţiile în care aceste situaţii sunt demonstrate sau confirmate în mod corespunzător de contribuabil;

-      sunt scoase din patrimoniu ca urmare a îndeplinirii unor obligaţii prevăzute de lege.

Aceeași regulă se aplică și pentru contribuabilii care au datorat ICAS (Impozitul suplimentar pentru persoanele juridice care desfășoară activități în sectoarele petrol și gaze naturale).

Costurile excedentare ale îndatorării rezultate din tranzacţii/operaţiuni care au finanţat achiziţia/producţia imobilizărilor în curs de execuţie/activelor se alocă în anii fiscali următori, plafonului deductibil reprezentat de echivalentul în lei al sumei de 1.000.000 euro.

2. Impozit suplimentar pentru persoanele juridice care desfăşoară activităţi în sectoarele petrol şi gaze naturale

Se extinde perioada de aplicare a impozitului suplimentar ICAS până la 31 decembrie 2026, respectiv ultima zi a anului fiscal modificat care se încheie în 2027. Cota de impozitare nu se modifică, va fi în continuare de 0,5% din baza de calcul, conform prevederilor Codului fiscal.

3.  Impozitul pe veniturile microîntreprinderilor

Se elimină începând cu 1 ianuarie 2026 cota de impozitare de 3%. Se menține cota de impozitare de 1%, ce devine cotă unică pentru toate microîntreprinderile, indiferent de activitatea desfășurată sau veniturile realizate.

Reamintim că acest regim de impozitare se aplică Societăților care nu au depășit echivalentul în lei 100.000 euro începând cu 1 ianuarie 2026. Verificarea plafonului pentru anul 2026 se face pe baza veniturilor realizate până la 31 decembrie 2025.

Dacă cifra de afaceri înregistrată la 31 decembrie 2025 va depăși plafonul de 100.000 euro, societatea va deveni plătitoare de impozit pe profit începând cu 1 ianuarie 2026.

4.  Impozitul pe venit

Începând cu 1 ianuarie 2026, crește cota de impozitare de la 10% la 16% pentru:

-      bunurile și/sau serviciile primite de un participant la persoana juridică, acordate/furnizate de către persoana juridică în folosul personal al acestuia;

-      suma plătită unui participant la o persoană juridică, în folosul personal al acestuia, pentru bunurile sau serviciile achiziţionate de la acesta, peste preţul pieţei pentru astfel de bunuri ori servicii.

5.  Impozitul pe construcții

Impozitul pe construcții se va mai aplica doar pentru anul 2026 și va fi din nou abrogat începând cu 1 ianuarie 2027. Acesta a fost abrogat începând cu anul 2017 și reintrodus în anul 2025.

6.  RO e-Factura

Începând cu 1 ianuarie 2026, termenul-limită pentru transmiterea facturilor în sistemul naţional privind factura electronică RO e-Factura, prevăzut de Ordonanța de urgență 120/2021, este de 5 zile lucrătoare de la data emiterii facturii, dar nu mai târziu de 5 zile lucrătoare de la data-limită pentru emiterea facturii. Anterior, termenul-limită era de 5 zile calendaristice de la data emiterii.

7.  RO e-TVA

Sunt aduse modificări la nivelul Ordonanței de urgență nr. 70/2024 după cum urmează:

-      se suspendă aplicarea RO e-TVA pentru TVA la încasare până la 30 septembrie 2026 și

-      se abrogă mai multe obligații și notificări, cum ar fi obligația contribuabililor de a răspunde la notificările de conformare RO e-TVA.

8.  Beneficii fiscale privind impozitarea salariului minim în anul 2026

Se aplică în continuare scutire de impozit pe venit și contribuții sociale pentru valoare de 300 lei/lună în perioada ianuarie – iunie 2026 și 200 lei/lună în perioada iulie – decembrie 2026, cu respectarea condițiilor prevăzute de lege. Pentru a beneficia de această scutire, nu trebuie diminuat salariul minim brut lunar stabilit conform contractului individual de muncă, fără a include sporuri și alte adaosuri.

Începând cu 1 iulie 2026, valoarea salariului minim va crește de la 4.050 lei la 4.600 lei

II.  Modificări la nivelul procedurii de înregistrare în scopuri de TVA

A fost publicat Ordinul nr. 2.633/2025 pentru modificarea şi completarea unor acte normative privind înregistrarea/anularea înregistrării în scopuri de taxă pe valoarea adăugată şi privind declararea taxei pe valoarea adăugată, în Monitorul Oficial, Partea I nr. 1166 din 16 decembrie 2025.

Sunt aduse modificări la nivelul procedurii de înregistrare în scopuri de TVA, procedurii privind anularea, din oficiu, a înregistrării în scopuri de TVA, cât și declararea si raportarea TVA prin decontul de TVA – pentru persoanele impozabile cu activitate economică în România sau persoane nerezidente care desfășoară activități în România.

III.  Stimulare a cooperării dintre autoritățile fiscale naționale

A fost publicată Ordonanţa de urgenţă nr. 71/2025 pentru modificarea şi completarea Legii nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, în Monitorul Oficial, Partea I nr. 1146 din 10 decembrie 2025.

Ordonanța nr. 71/2025 transpune în legislația din România Directiva UE DAC8 nr.2023/2226 privind cooperarea administrativă în domeniul fiscal. Modificările se referă în principal la raportarea și schimbul automat de informații privind veniturile din tranzacțiile cu criptoactive și privind deciziile fiscale anticipate pentru persoanele cele mai înstărite (cu disponibilități financiare ridicate).

Această ordonanță prevede obligația furnizorilor de servicii de criptoactive din România de a transmite informații către ANAF, pentru identificarea corectă a veniturilor obținute prin aceste tranzacții.

IV.  Aprobarea noului formular privind Declarația Unică 212

A fost publicat noul formular al Declarației Unice (212) pentru veniturile realizate în 2025, actualizat conform Ordinul nr. 2.736/2025 pentru aprobarea modelului, conţinutului, modalităţii de depunere şi de gestionare a formularului, în Monitorul Oficial, Partea I, nr. 1.207 din 29 decembrie 2025.

Formularul se utilizează de persoanele fizice pentru declararea impozitului pe veniturile realizate şi a contribuţiilor sociale datorate începând cu anul 2025, precum şi pentru declararea contribuţiei de asigurări sociale de sănătate datorate de către persoanele fizice care optează pentru plata contribuţiei, începând cu anul 2026. De asemenea, a fost eliminată obligația de declarare a venitului estimat pentru anul 2026.

Termenul de depunere a Declarației Unice este 25 mai 2026 pentru veniturile obținute în anul 2025.

V.  Aprobarea nomenclatorului activităților independente

A fost aprobat Nomenclatorul activităţilor independente pentru care venitul net se poate determina pe baza normelor anuale de venit, activităţi desfăşurate de contribuabilii care realizează venituri din activităţi de producţie, comerţ, prestări de servicii, prin Ordinul nr. 1.960/2025 publicat în Monitorul Oficial, Partea I, nr. 1215 din 30 decembrie 2025.

VI.  Aprobarea contingentului de lucrători străini pentru 2026

Pentru anul 2026  se stabileşte un contingent de 90.000 de lucrători străini nou-admişi pe piaţa forţei de muncă din România, prin Hotărârea nr. 1169/2025, publicată în Monitorul Oficial, Partea I, nr. 1221 din 31 decembrie 2025.

Disclaimer

Informațiile conținute în acest buletin informativ au scopul de a vă oferi o privire de ansamblu asupra noutăților legislative; buletinul informativ nu conține o analiză cuprinzătoare a fiecărui subiect. Pentru informații suplimentare în legătură cu subiectele expuse vă rugăm să ne contactați. Nu este acceptată nici o responsabilitate pentru deciziile sau omiterile în urma folosirii conținutului acestui buletin informativ. Toate informările Crowe pot fi consultate la pagina www.crowe.ro

Crowe România