BP Newsletter 10/2017 - Conventie dubla impunere RO-IT

Impozitul pe veniturile din dividende

Impozitul pe dividende se reduce de la 10% la 5% si poate fi redus pana la 0% in anumite conditii.

Va reamintim ca pentru impozitul pe dividende se aplica prevederile mai favorabile dintre legislatia interna, Conventia de evitare a dublei impuneri si legislatia europeana. Legislatia fiscala din Romania prevede in prezent o cota de impozitare a dividendelor de 5%, in timp ce legislatia europeana prevede scutirea de impozit in anumite conditii.

Impozitul pe veniturile din dobanzi

Impozitul retinut de un stat pentru dobanzile platite unui rezident din celalalt stat se diminueaza de la 10% la 5%.

Si pentru impozitul pe dobanzi legislatia europeana prevede reducerea pana la 0%, in anumite conditii.

Mai mult, conform noii Conventii, penalitatile pentru plata cu intarziere nu mai sunt asimitale dobanzilor in sensul aplicarii Conventiei.

Impozitul pe veniturile din redevente

Si impozitul retinut pentru platile de redevente se reduce de la 10% la 5%.

Similar veniturilor din dividende sau dobanzi, impozitul pe redevente se poate reduce la 0%, in anumite conditii, in conformitate cu legislatia europeana.

Impozitul pe comisioane

Conform vechii conventii, veniturile din comisioanele obtinute dintr-unul din state puteau fi impozitate de respectivul stat cu 5%, impozit care in noua conventie este eliminat.

Castiguri de capital

O modificare foarte importanta in cadrul articolului privind castigurile de capital este aceea ca instrainarea actiunilor detinute la societati a caror activitate este legata in proportie de peste 50% de proprietati imobiliare, sunt impozabile in statul in care se afla aceste proprietati.

Venituri din activitati dependente

Limita de prezenta de 183 de zile peste care remuneratiile se impoziteaza intr-un anumit stat se calculeaza conform noii Conventii prin raportare la orice perioada de 12 luni care incepe sau se termina in anul fiscal vizat. Conform vechii Conventii, cele 183 de zile se calculau doar in cursul anului fiscal avut in vedere.

Data aplicarii

Prevederile noii Conventii se vor aplica pentru platile facute intre rezidentii celor doua state dupa data de 01.01.2018.

Reamintim

• Impozitele cu retinere la sursa se aplica la momentul platii efective a venitului.
• Prevederile mai favorabile din Conventiile de evitare a dublei impuneri pot fi aplicate doar prin punerea la dispozitia platitorului de venit a unui Certificat de rezidenta fiscala emis de autoritatea fiscala a statului in care este rezident primitorul de venit (ANAF in cazul Romaniei si L’Agenzia delle Entrate in cazul Italiei) si care este valabil pentru anul in care au avut loc platile.