Agenția Națională de Administrare Fiscală (ANAF) a publicat, în transparență decizională, un proiect de ordin care rescrie regulile privind dosarul prețurilor de transfer și care ar putea înlocui actualul Ordin nr. 442/2016, conform celor mai recente informații de pe site-ul instituției.

Noua reglementare ar putea aduce schimbări majore pentru marii contribuabili, care vor fi obligați să depună anual dosarul prețurilor de transfer în format electronic prin Spațiul Privat Virtual (SPV), fără a mai aștepta solicitarea expresă a autorităților fiscale.

Necesitatea elaborării proiect de ordin rezultă din evoluțiile semnificative intervenite la nivel internațional în materia prețurilor de transfer, ca urmare a actualizării în anul 2022 a Liniilor directoare privind prețurile de transfer pentru întreprinderile multinaționale și administrațiile fiscale emise de Organizația pentru Cooperare și Dezvoltare Economică (OECD), conform referatului de aprobare.

Vedeți aici proiectul de ordin al ANAF

Una dintre cele mai importante modificări, prevăzute în proiect, este introducerea obligației de depunere anuală a dosarului prețurilor de transfer în termen de 30 de zile lucrătoare de la termenul legal de depunere a declarației privind impozitul pe profit.

În prezent, marii contribuabili au obligația întocmirii dosarului, însă acesta este prezentat doar la solicitarea ANAF. Prin noul proiect, administrația fiscală face trecerea către un sistem de raportare proactivă, bazat pe monitorizare permanentă și analiză de risc.

Una dintre cele mai importante modificări, prevăzute în proiect, este introducerea obligației de depunere anuală a dosarului prețurilor de transfer în termen de 30 de zile lucrătoare de la termenul legal de depunere a declarației privind impozitul pe profit.

În prezent, marii contribuabili au obligația întocmirii dosarului, însă acesta este prezentat doar la solicitarea ANAF. Prin noul proiect, administrația fiscală face trecerea către un sistem de raportare proactivă, bazat pe monitorizare permanentă și analiză de risc.

Totodată, proiectul de ordin urmărește creșterea gradului de conformare voluntară a contribuabililor, îmbunătățirea calității documentației prezentate organelor fiscale și reducerea disputelor generate de interpretarea neunitară a obligațiilor de documentare a prețurilor de transfer.

Proiectul reduce pragul de semnificație pentru tranzacțiile cu servicii derulate de marii contribuabili de la 250.000 euro la 100.000 euro.

O altă noutate importantă este schimbarea modului de calcul al pragurilor.

Dacă în prezent pragurile sunt determinate prin însumarea tranzacțiilor cu toate persoanele afiliate, noul ordin impune analiza separată pentru fiecare persoană afiliată și pentru fiecare categorie de tranzacții.

Această abordare ar putea obliga companiile să își revizuiască sistemele interne de monitorizare și raportare.

În continuare vom prezenta pragurile de documentare pentru tranzacțiile desfășurate cu persoanele afiliate, conform proiectului de ordin, după cum urmează:

Mari contribuabili

Contribuabili mici și mijlocii

Pentru prima dată, proiectul stabilește expres că ANAF poate solicita dosarul contribuabililor aflați sub praguri doar în baza unei analize de risc fiscal.

Proiectul introduce o metodologie mult mai detaliată privind:

• partea testată;
• jurisdicția comparabilelor;
• extinderea geografică a căutării;
• regiunile EMEA, APAC și Americas;
• intervalul intercuartilar.

Aceste prevederi nu existau explicit în Ordinul 442/2016.

Noua Anexă privind conținutul dosarului este semnificativ extinsă și include:

• structură apropiată de Master File OECD;
• declarație pe propria răspundere;
• justificarea părții testate;
• justificarea indicatorului de profitabilitate;
• costuri pass-through;
• raport de auditor independent în anumite situații;
• prezentarea informațiilor considerate secret comercial;
• obligația furnizării studiului de comparabilitate în Excel.

O noutate majoră, obligă contribuabilul, dacă partea testată este o entitate din afara României, să prezinte un raport întocmit de un auditor independent care să certifice calculul indicatorului de profitabilitate.

Proiectul transformă dosarul prețurilor de transfer dintr-un document pregătit pentru eventuale controale într-un instrument de conformare fiscală permanentă.

Cele mai importante efecte sunt:

• depunerea anuală obligatorie pentru marii contribuabili;
• scăderea pragului pentru servicii la 100.000 euro;
• documentarea separată pe fiecare afiliat; • extinderea semnificativă a cerințelor de conținut;
• introducerea conceptelor OECD moderne (Master File, interval intercuartilar, parte testată);
• creșterea capacității ANAF de analiză de risc și selecție pentru control.

Disclaimer

Informațiile conținute în acest buletin informativ au scopul de a vă oferi o privire de ansamblu asupra noutăților legislative; buletinul informativ nu conține o analiză cuprinzătoare a fiecărui subiect. Pentru informații suplimentare în legătură cu subiectele expuse vă rugăm să ne contactați. Nu este acceptată nici o responsabilitate pentru deciziile sau omiterile în urma folosirii conținutului acestui buletin informativ. Toate informările Crowe pot fi consultate la pagina www.crowe.ro.

Crowe România