I.    Modificări cu privire la termenele de declarare și plată pentru impozit pe profit
II.   Relaxarea condițiilor de încadrare ca microîntreprindere
III.  Acordarea unei bonificații de 3%
IV.  Facilități fiscale pentru plătitorii de impozit pe profit și pe veniturile microîntreprinderilor
V.   Facilități fiscale cu privire la impozitul pe venit
VI. Modificări privind aplicarea sistemului TVA la încasare

I.    Modificări cu privire la termenele de declarare și plată pentru impozit pe profit 

Termenul anual de 25 iunie, pentru declararea și plata impozitului pe profit, folosit provizoriu în ultimii 5 ani, devine definitiv. Acest termen se va aplica inclusiv persoanelor juridice române cu reguli speciale de impozitare (ex. culte religioase, unități de învățământ, organizații nonprofit) și celor care obțin venituri majoritare din agricultură. 

În ceea ce privește contribuabilii cu an fiscal modificat, aceștia au ca termen anual data de 25 a celei de-a șasea luni, inclusiv, de la închiderea anului fiscal modificat.

Pentru contribuabilii care aplică sistemul de declarare şi plată a impozitului pe profit anual, cu plăţi anticipate efectuate trimestrial, plata anticipată pentru trimestrul I al fiecărui an fiscal/an fiscal modificat se calculează prin aplicarea cotei de impozit asupra profitului contabil al perioadei pentru care se efectuează plata anticipată și aceasta se declară şi se plăteşte până la data de 25 inclusiv a lunii următoare trimestrului I.

Prevederile se aplică începând cu declarația anuală privind impozitul pe profit aferentă anului 2026/ anului fiscal modificat care începe în anul 2026.

II.    Relaxarea condițiilor de încadrare ca microîntreprindere 

Principalele modificări privind aplicarea sistemului de impozitare pe veniturile microîntreprinderilor sunt:

• La determinarea plafonului pentru încadrarea ca plătitor de impozit pe veniturile microîntreprinderilor, se iau în calcul veniturile care constituie cifra de afaceri definită potrivit reglementărilor contabile aplicabile plus veniturile din transferul mijloacelor fixe/terenurilor în anumite condiții.  
• Se elimină condiția potrivit căreia persoana juridică nu trebuia să mai fi fost anterior plătitoare de impozit pe veniturile microîntreprinderilor.
• Pentru persoanele juridice nou-înființate, termenul pentru îndeplinirea condiției referitoare la existența unui salariat se prelungește de la 30 de zile la 90 de zile.
• Condiția referitoare la deținerea unui salariat se consideră îndeplinită și dacă salariatul se află în concediu pentru incapacitate temporară de muncă, potrivit legii, cu condiția ca perioada cumulată a concediului pentru incapacitate temporară de muncă, pe întreg anul fiscal, să nu depășească 30 de zile.
• Veniturile reprezentând bonificația de 3% acordată de către autoritățile fiscale se scad din baza impozabilă.

Contribuabilii care, în perioada cuprinsă între 1 ianuarie 2026 și 25 februarie 2026, au comunicat autorităților fiscale aplicarea sistemului de impunere pe veniturile microîntreprinderilor, respectiv ieșirea din sistemul de impunere pe veniturile microîntreprinderilor, depun, după caz, o nouă declarație de mențiuni pentru încadrarea în condițiile de aplicare a impozitului pe veniturile microîntreprinderilor.

Prevederile se aplică pentru verificarea condițiilor, inclusiv pentru încadrarea ca microîntreprinderi în anul fiscal 2026.

III.    Acordarea unei bonificații de 3% 

Contribuabilii plătitori de impozit pe profit, precum și contribuabilii plătitori de impozit pe veniturile microîntreprinderilor, pot beneficia de o bonificație de 3% din impozitul pe profit anual și din impozitul pe veniturile microîntreprinderilor, aferente anului fiscal 2025/anului fiscal modificat care începe în anul 2025, după caz. În cazul grupului fiscal, bonificația se aplică la impozitul pe profit anual declarat de persoana juridică responsabilă. 

Bonificația se acordă cu respectarea tuturor obligațiilor declarative și de plată aferente impozitului pe profit/ impozitului pe veniturile microîntreprinderilor.

Sunt aduse clarificări și pentru următoarele situații: contribuabilii care redirecționează sume din impozitul pe profit anual, contribuabilii plătitori pe veniturile microîntreprinderilor, microîntreprinderile care devin plătitoare de impozit pe profit în 2025, contribuabilii care depun declarații rectificative ulterior emiterii deciziei de acordare a bonificației.

Ca regulă generală, sumele care fac obiectul bonificaţiei se acordă din oficiu și nu se restituie, ci se utilizează pentru compensarea cu obligaţiile fiscale ale contribuabilului.

Contribuabilii persoane fizice beneficiază de o bonificație de 3% din impozitul pe venit datorat pentru veniturile realizate în anul 2025, pentru care există obligația depunerii declarației unice, cât timp declararea și plata se efectuează până la data de 15 aprilie 2026 inclusiv.

În acest caz, bonificaţia se determină de contribuabil şi se evidenţiază în mod distinct în declaraţia unică, sub rezerva verificării ulterioare. Impozitul pe venit de plată se determină prin diminuarea acestuia cu valoarea bonificaţiei. Acest lucru presupune să nu existe obligații fiscale restante pentru anii anteriori.

Se aduc clarificări și pentru contribuabilii care au depus declarația unică și/sau au efectuat plata impozitului înainte de intrarea în vigoare a prezentei Ordonanțe.

IV.    Facilități fiscale pentru plătitorii de impozit pe profit și pe veniturile microîntreprinderilor 

A. Introducerea unui sistem de credit fiscal pentru activitățile de cercetare-dezvoltare

Contribuabilii pot opta pentru aplicarea unui credit fiscal, ca alternativă la deducerile suplimentare la calculul rezultatului fiscal. Creditul fiscal se calculează prin aplicarea procentului de 10% la valoarea cheltuielilor eligibile pentru activitățile de cercetare-dezvoltare, înregistrate de contribuabil în perioada fiscală pentru care se efectuează calculul impozitului pe profit / impozitului minim pe cifra de afaceri.  

În cazul în care creditul fiscal este scăzut parțial din impozitul pe profit, diferența se compensează sau se restituie în termen de 4 ani. În calculul rezultatului fiscal, această diferență se consideră venit neimpozabil.

Sunt aduse, de asemenea, clarificări privind aplicarea creditului fiscal în cazul contribuabililor care datorează impozit minim pe cifra de afaceri, precum și pentru cei care fac parte dintr-un grup fiscal.

Prevederile se aplică începând cu anul fiscal 2026, respectiv cu anul fiscal modificat care începe în anul 2026.

B. Clarificări referitoare la rezervele constituite ca urmare a aplicării scutirii de impozit a profitului reinvestit

Se introduc reguli noi privind utilizarea rezervelor fiscale constituite ca urmare a aplicării facilității privind profitul reinvestit.

Contribuabilii care înregistrează rezerve fiscale potrivit prevederilor referitoare la scutirea de impozit pentru profitul reinvestit, începând cu anul fiscal 2026/anul fiscal modificat care începe în anul 2026, le pot utiliza după o perioadă de 5 ani pentru a aplica un tratament fiscal favorabil, respectiv:  

• dacă rezervele sunt utilizate pentru distribuire, 50% din valoarea acestora se impozitează ca elemente similare veniturilor în perioada fiscală în care sunt utilizate;
• dacă rezervele sunt utilizate pentru majorarea capitalului social și/sau pentru acoperirea pierderilor, acestea nu reprezintă elemente similare veniturilor și nu se impozitează.

Prevederile se aplică și rezervelor existente în evidența contabilă la 31 decembrie 2025, respectiv în ultima zi a anului fiscal modificat care se încheie în anul 2026. Sumele reprezentând utilizarea rezervelor se impozitează în ordinea înregistrării acestora.

În situaţia în care rezervele fiscale respective sunt menţinute până la lichidare, acestea nu sunt luate în calcul pentru determinarea rezultatului fiscal al lichidării.

Prevederile se aplică începând cu anul fiscal 2026, respectiv cu anul fiscal modificat care începe în anul 2026.

C. Modificări cu privire la mijloacele fixe amortizabile

Se majorează valoarea fiscală pentru încadrarea unui activ ca mijloc fix amortizabil, de la 2.500 lei la 5.000 lei. Pentru mijloacele fixe cu valoarea fiscală de intrare cuprinsă între 2.500 lei și 5.000 lei, existente în patrimoniul contribuabililor la 31 decembrie 2025, respectiv la ultima zi a anului fiscal modificat care se încheie în anul 2026, valoarea fiscală rămasă neamortizată se recuperează pe durata normală de utilizare rămasă.  

De asemenea, se introduce o nouă metodă de amortizare – amortizarea superaccelerată – care permite amortizarea a până la 65% din valoarea fiscală a activului în primul an de utilizare. Metoda se aplică activelor noi din subgrupele 2.1 „Echipamente tehnologice” și 2.4 „Animale și plantații”, achiziționate/produse și puse în funcțiune în anul 2026 / în anul fiscal modificat care începe în 2026.

Sunt prevăzute reguli specifice pentru contribuabilii care aplică un an fiscal modificat.

Prevederile se aplică începând cu anul fiscal 2026, respectiv cu anul fiscal modificat care începe în anul 2026.

V.    Facilități fiscale cu privire la impozitul pe venit 

Se extinde categoria cheltuielilor deductibile pentru contribuabilii care determină venitul net anual din activități independente în sistem real. În limita a 400 euro anual/persoană, devin deductibile:

• contribuțiile la fonduri de pensii ocupaționale;
• contribuțiile la produsele paneuropene de pensii personale (PEPP);
• sumele plătite pentru dobândirea de acțiuni, obligațiuni și/sau titluri de participare emise de organisme de plasament colectiv în valori mobiliare tranzacționabile (ETF), prin intermediul entităților prevăzute la art. 961 alin. (1) Cod fiscal, fără includerea costurilor aferente tranzacției.  

Deducerea este permisă în anumite condiții și pe baza documentelor justificative expres prevăzute de lege.

De asemenea, contribuțiile la un fond de pensii ocupațional suportate de angajator pentru angajații proprii reprezintă venituri neimpozabile din perspectiva impozitului pe venit din salarii, în limita a 400 euro anual/persoană și a plafonului lunar de maximum 33% din salariul de bază.

Prevederile intră în vigoare de la 1 martie 2026.

VI.    Modificări privind aplicarea sistemului TVA la încasare 

Plafonul pentru aplicarea sistemului TVA la încasare se majorează, în două etape, după cum urmează:

• 5.000.000 lei, în perioada 1 martie – 31 decembrie 2026;
• 5.500.000 lei, începând cu data de 1 ianuarie 2027.

Sunt introduse și măsuri tranzitorii care permit continuarea aplicării sistemului TVA la încasare de către contribuabilii care depășesc plafonul anterior de 4.500.000 lei în cursul lunilor ianuarie sau februarie 2026, dar care nu depășesc noul plafon de 5.000.000 lei.

Măsurile fiscale prezentate au fost introduse prin Ordonanţa de urgenţă nr. 8/2026 privind instituirea unor măsuri de relansare economică, creşterea investiţiilor productive şi a competitivităţii, precum şi pentru modificarea şi completarea unor acte normative în domeniul fiscal-bugetar, publicată în Monitorul Oficial nr. 147 din 25 februarie 2026. 

Disclaimer

Informațiile conținute în acest buletin informativ au scopul de a vă oferi o privire de ansamblu asupra noutăților legislative; buletinul informativ nu conține o analiză cuprinzătoare a fiecărui subiect. Pentru informații suplimentare în legătură cu subiectele expuse vă rugăm să ne contactați. Nu este acceptată nici o responsabilitate pentru deciziile sau omiterile în urma folosirii conținutului acestui buletin informativ. Toate informările Crowe pot fi consultate la pagina www.crowe.ro

Crowe România