Alertă fiscală – Modificări fiscale din noul pachet fiscal-bugetar
În data de 25 iulie 2025, a fost publicată în Monitorul Oficial nr. 699 Legea nr. 141/2025 privind unele măsuri fiscal-bugetare.
Printre cele mai importante modificări menționăm următoarele:
I. Impozitul pe dividende – majorarea cotei de impozitare
Începând cu data de 1 ianuarie 2026, cota de impozit pe dividende se majorează de la 10% la 16%.
Noua cotă se aplică atât în cazul persoanelor fizice și juridice rezidente și nerezidente, pentru dividendele distribuite începând cu data de 1 ianuarie 2026, respectiv cu prima zi a anului fiscal modificat care începe în anul 2026.
Pentru dividendele deja distribuite pe baza situațiilor financiare interimare din 2025 sau a anului fiscal modificat care începe în 2025, cota de impozitare aplicată va fi de 10%. Nu va fi necesară recalcularea impozitului după regularizarea dividendelor pe baza situațiilor financiare anuale pentru 2025.
II. Noi cote de impozitare la nivelul impozitul suplimentar pentru instituțiile de credit
Sunt aduse modificări la nivelul cotei de impozitare pentru impozitul specific pe cifra de afaceri datorat de instituțiile de credit după cum urmează:
- de la 2% la 4% pentru perioada 1 iulie 2025 – 31 decembrie 2025;
- de la 1% la 4% pentru perioada 1 ianuarie 2026 – 31 decembrie 2026;
- 2% pentru perioada 1 iulie 2025-31 decembrie 2026 aplicabilă instituțiilor de credit ce dețin o cotă de piață mai mică de 0.2% din totalul activelor nete ale sectorului bancar din România.
III. Impozit pe venit și contribuții sociale
Începând cu 1 august 2025, au intrat în vigoare o serie de modificări legislative semnificative, printre care: ajustarea cuantumului indemnizației pentru concediul medical în caz de boli obișnuite (altele decât accidentele de muncă), extinderea categoriilor de persoane care datorează contribuția de asigurări sociale de sănătate (CASS), renunțarea la sistemul de coasigurare gratuită în sistemul public de sănătate, impozitarea veniturilor din pensii, premii, jocuri de noroc etc.
Indemnizația de concediu medical, mai mică pentru concediile scurte
Cuantumul brut al indemnizației pentru concedii medicale acordate în caz de boală obișnuită sau accident în afara muncii, stabilit anterior la 75% din baza de calcul, va fi diferit în funcție de durata fiecărui episod de boală, astfel: 55% din baza de calcul pentru concedii de până la 7 zile, 65% pentru concedii de 8–14 zile, 75% pentru concedii de peste 15 zile.
CASS devine obligatorie pentru mai multe categorii de persoane de la 1 august 2025
Au fost eliminate din categoria persoanelor exceptate de la plata contribuției de asigurări sociale de sănătate (10%) următoarele categorii:
- Persoanele coasigurate, cum ar fi soțul/soția fără venituri și părinții acestora;
- Persoanele beneficiare ale unor legi cu caracter de reparație istorică, pentru sumele primite în baza acestor acte normative speciale;
- Persoanele fizice care au calitatea de pensionar, pentru partea de venit din pensii care depășește plafonul de 3.000 lei/lună. Această prevedere este valabilă până la data de 31 decembrie 2027;
- Persoanele care beneficiază de indemnizație de șomaj sau, după caz, de alte drepturi de protecție socială acordate din bugetul asigurărilor pentru șomaj;
- Persoanele aflate în concediu de acomodare, în conformitate cu prevederile Legii nr. 273/2004 privind procedura adopției;
- Persoanele fizice care beneficiază de ajutor social potrivit Legii nr. 416/2001 privind venitul minim garantat;
- Persoanele care beneficiază de indemnizație pentru creșterea copilului de până la 2 ani, respectiv până la 3 ani în cazul copilului cu handicap;
- Persoanele care beneficiază de ajutorul de incluziune și de ajutorul pentru familia cu copii, acordate în baza Legii nr. 196/2016 privind venitul minim de incluziune.
Excepție de la plata contribuției de sănătate pentru pensionarii cu venituri din drepturi de proprietate intelectuală
Ca element de noutate introdus prin actualele modificări legislative, persoanele care au calitatea de pensionar și obțin venituri din drepturi de proprietate intelectuală sunt exceptate de la plata contribuției de asigurări sociale de sănătate
Coasigurarea la sănătate devine opțională și cu plată de la 1 septembrie 2025
Persoanele fără venituri proprii (precum soțul/soția sau părinții) nu vor mai putea fi coasigurate gratuit. Cei care doresc să ia în întreținere astfel de persoane vor trebui să plătească o contribuție anuală la CASS, echivalentă cu 10% din 6 salarii minime brute (2.430 lei în 2025), pentru fiecare coasigurat.
Această contribuție se plătește prin declarația unică, în două tranșe: 25% la depunerea declarației și 75% până la 25 mai anul următor.
Asigurarea devine activă la data depunerii declarației și este valabilă 12 luni. De la 1 septembrie 2025, coasigurații actuali își vor pierde calitatea dacă nu sunt reînregistrați prin acest nou mecanism.
Persoanele fizice care, până la data de 31 iulie 2025, au depus declarația unică și au optat să plătească CASS în regim voluntar, rămân cu termenul de plată stabilit de lege la momentul opțiunii și anume 25 mai 2026, indiferent că din 1 august 2025 se schimbă mecanismul de coasigurare.
Determinarea bazei impozabile pentru veniturile din pensii s-a modificat
Noile reglementări stabilesc că veniturile din pensii obținute atât din România cât și din străinătate se impozitează prin aplicarea cotei de impozit de 10% asupra venitului brut diminuat cu suma neimpozabilă lunară de 3.000 lei cât și cu contribuția de asigurări sociale de sănătate (CASS).
Modificări ale cotelor de impozitare pentru veniturile din premii și jocuri de noroc
Au fost majorate cotele de impozitare a veniturilor obținute de persoanele fizice din jocuri de noroc și din premii începând cu luna august 2025.
Dobânzile din obligațiuni externe nu vor mai fi impozitate la sursă începând cu 1 august 2025
În cazul veniturilor din dobânzi obținute de persoanele fizice rezidente din deținerea de obligațiuni emise de societăți, persoane juridice rezidente în România, pe piețele de capital din afara țării, obligațiile privind calculul, reținerea la sursă și declararea impozitului nu mai revin emitentului. Aceste venituri se impozitează cu o cotă de 10%, impozitul fiind calculat și declarat direct de contribuabil prin declarația unică.
IV. Taxa pe valoarea adăugată
Modificarea cotelor de TVA
Începând cu data de 1 august 2025 se modifică cota standard de TVA de la 19% la 21% și se introduce o singură cotă redusă de TVA de 11%. Astfel, cotele reduse de TVA de 5% și 9% vor fi eliminate, acestea fiind înlocuite de o cotă redusă de TVA de 11%, care se aplică doar pentru livrarea anumitor bunuri și servicii (cum ar fi: medicamente, anumite alimente și băuturi, cărți, reviste, servicii HoReCa ș.a.).
Noile cote se vor aplica la faptul generator, astfel trebuie analizată fiecare tranzacție pentru cazurile tranzitorii.
Sunt introduse măsuri tranzitorii pentru livrările de locuințe ca parte a politicii sociale care îndeplinesc condițiile aplicării cotei reduse de TVA de 9% înainte de 1 august 2025. Acestea mențin cota redusă de 9% până la 31 iulie 2026, în anumite condiții.
Pentru acele produse și servicii ce anterior erau incluse sub cotele reduse de TVA de 5% sau 9% și nu se regăsesc sub noua cotă redusă de 11% se va aplica cota standard de TVA de 21%.
Abrogarea unor scutiri de TVA
Începând cu data de 1 august 2025 se abrogă scutirea de TVA pentru serviciile de construire, reabilitare, modernizare de unităţi spitaliceşti, precum și pentru livrările de aparatură medicală și accesorii, destinate în mod normal utilizării în domeniul îngrijirilor de sănătate sau pentru utilizarea de către persoanele cu handicap, prestate/ efectuate către entităţi nonprofit/ societăţi deţinute integral de entităţi nonprofit.
De asemenea, începând cu 1 august 2025, se abrogă și prevederile privind restituirea TVA, aferentă scutirilor menționate mai sus.
V. Creșteri la nivelul accizelor
Începând cu 1 august 2025, nivelul accizelor va crește la mai multe categorii de produse precum benzină, motorină, alcool, bere, vinuri, băuturi nealcoolice cu zahăr adăugat. De asemenea, nivelul accizelor va crește din nou din anul 2026.
Disclaimer
Informațiile conținute în acest buletin informativ au scopul de a vă oferi o privire de ansamblu asupra noutăților legislative; buletinul informativ nu conține o analiză cuprinzătoare a fiecărui subiect. Pentru informații suplimentare în legătură cu subiectele expuse vă rugăm să ne contactați. Nu este acceptată nici o responsabilitate pentru deciziile sau omiterile în urma folosirii conținutului acestui buletin informativ. Toate informările Crowe pot fi consultate la pagina www.crowe.ro
Crowe România