La consolidation avec Exenco

C’est incontestablement la mission la plus délicate : réussir la première consolidation.

Nous savons que les responsables n’ont pas encore acquis le métier. Ils ont besoin d’être sécurisés surtout si cette première consolidation se situe avec la présence d’investisseurs qui exigent la diffusion de ces comptes consolidés statutaires.

Nous savons qu’il faut recenser toutes les spécificités du groupe pour la première consolidation :

• Définition du périmètre
  
• Méthodes de consolidation à appliquer
  
• Identification des données nécessaires à la consolidation
  
• Identification des opérations de retraitements et des éliminations propres au groupe
  
• Gestion des entrées de périmètre y compris sur les exercices précédents
  
• Appréhension des justes valeurs de certains actifs et passifs liées aux entrées de périmètre
  
• Préparation des données comptables et celles liées aux retraitements, aux éliminations et à la fiscalité différée
  
• Gestion des flux de bilans de chaque entreprise
  
• Gestion des variations de périmètre
  
• Bouclage des capitaux propres
  
• Etablissement des comptes consolidés
  
• Personnalisation de la première plaquette de comptes consolidés à soumettre à l’audit des commissaires aux comptes et à l’approbation de l’assemblée des associés ou actionnaires.

Ce premier exercice de publication nécessite une bonne collaboration entre les services financiers du groupe et notre cabinet. Nous faisons en sorte d’adapter les budgets d’une telle mission en fonction des travaux répartis entre le groupe et le cabinet.

Notre expérience porte autant sur des groupes qui publient des comptes consolidés sans y être obligés jusqu’aux groupes cotés en bourse. Nous avons capacité à proposer une première intervention gracieuse sur place pour diagnostiquer les besoins propres à une telle mission.

La réalisation des comptes consolidés ou de reporting en accès à distance (mode SAAS ou ASP) est incontestablement une grande voie d’avenir. Elle permet de répartir les travaux de consolidation entre le groupe et le cabinet prestataire. Il est possible pour le groupe de participer notamment à la collecte des données et au cabinet d’assurer les travaux techniques les plus complexes.

Par le principe de l’accès à distance, il est possible de réaliser les travaux en faisant l’économie des déplacements entre le groupe et le cabinet prestataire.

Cette mission passe par les principales étapes suivantes :

•   Choix de l’outil informatique de consolidation en mode SAAS ou ASP
  
• Formation à l’application
  
• La reprise d’antériorité des données lors du premier exercice de réalisation des comptes consolidés
  
• Collecte des données
  
• Répartition des travaux complexes tels que certains retraitements, la fiscalité différée, la conformité des flux de bilan, les variations de périmètre, le bouclage des capitaux propres et l’établissement de la plaquette.

Ce type de mission est mis en place chez certains de nos clients pour accompagner le consolidateur interne dans les dernières journées d’intervention dans la finition de la consolidation.

Ces interventions sur la base des données fournies aident par exemple à :

• L’affinement des flux de bilan par entreprise pour équilibre du tableau de flux de trésorerie consolidé
  
• Valider la pertinence des retraitements pratiqués
  
• Confirmer ou solutionner les entrées de périmètre
  
• Valider ou compléter le bouclage des capitaux propres
  
• Valider ou solutionner une complexité technique particulière
  
• Aider au montage ou à la finition de la plaquette

Ces missions sont en principe réalisées par des experts ou des seniors.

• Mise à disposition de consultants en consolidation
  
• Externalisation service consolidation
  
• Audit des comptes consolidés

Les grands groupes ont besoin de ressources spécifiques de consultants ayant à la fois une expertise en consolidation et des compétences en informations liées à l’application des outils des consolidations.

Avec notre partenaire Exenco, nous proposons des mises à disposition de consultants pouvant assurer des travaux utiles dans les périodes intenses de consolidation ou pour remplacer dans certains cas des collaborateurs indisponibles.

Ces travaux peuvent porter sur :

• Le contrôle des liasses de consolidation
  
• Les entrées de périmètre
  
• Les retraitements spécifiques
  
• etc…

Nous assurons déjà ce type de mission sur des grands groupes cotés en bourse.

Dès que les groupes sont introduits ou cotés en bourse ou franchissent des seuils importants sur l’ensemble des sociétés consolidées (30 millions d’euros de chiffre d’affaires, 15 millions d’euros de total du bilan et 250 salariés : deux des trois critères), il est nécessaire de désigner au moins deux commissaires aux comptes dans la société holding dont l’une des missions est de certifier les comptes consolidés.

Ce type de mission nécessite des compétences particulières car elle relève des techniques comptables approfondies. Mieux vaut la présence de spécialistes dans ce domaine.

Cette mission, dont la finalité débouche sur la certification des comptes consolidés, déroule plusieurs étapes dans la démarche générale :

• Prise de connaissance des règles et procédures mises en œuvre pour l’établissement des comptes consolidés
  
• Validation de la régularité, de la sincérité et de l’image fidèle des comptes des sociétés consolidés entrant dans la consolidation
  
• Vérification de chacune des étapes liées à la réalisation

Outre le fait que cette mission débouche sur la certification des comptes consolidés, elle permet de s’assurer de la qualité des travaux de consolidation telle que la conformité du périmètre, les retraitements adaptés au contexte du groupe, l’exhaustivité de l’élimination des comptes intragroupes, la pertinence dans le traitement des variations de périmètre, la qualité des informations contenues dans les notes annexes aux comptes consolidés.

Cette mission d’audit des comptes consolidés est généralement une mission d’audit légal, mais il est possible de la réaliser de façon identique dans le cadre d’un audit contractuel.