Hướng dẫn thủ tục và nghĩa vụ quyết toán thuế khi thay đổi kỳ kế toán năm

Ngày 25/8/2026, Thuế tỉnh Khánh Hòa ban hành Công văn số 4592/KHH-QLDN1 trả lời về thủ tục khi thay đổi kỳ kế toán năm. Công văn làm rõ hai nội dung doanh nghiệp cần thực hiện: thông báo với cơ quan quản lý trước khi chuyển đổi và quyết toán thuế cho giai đoạn chuyển đổi.

1. Doanh nghiệp được chọn kỳ kế toán năm khác năm dương lịch

Theo khoản 1 Điều 12 Luật Kế toán số 88/2015/QH13, kỳ kế toán năm là 12 tháng tính từ ngày 01/01 đến hết 31/12 dương lịch. Đơn vị kế toán có đặc thù về tổ chức, hoạt động được chọn kỳ kế toán năm là 12 tháng tròn theo năm dương lịch, bắt đầu từ đầu ngày 01 tháng đầu quý này đến hết ngày cuối cùng của tháng cuối quý trước năm sau, và phải thông báo cho cơ quan tài chính, cơ quan thuế.

Tương ứng về thuế, khoản 1 Điều 5 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15 quy định kỳ tính thuế TNDN được xác định theo năm dương lịch hoặc năm tài chính do doanh nghiệp lựa chọn.

2. Thủ tục thông báo thay đổi kỳ kế toán

Thuế tỉnh Khánh Hòa hướng dẫn doanh nghiệp thực hiện đồng thời hai việc:

Thứ nhất, thông báo thay đổi thông tin đăng ký thuế cùng với việc thay đổi nội dung đăng ký doanh nghiệp, đăng ký kinh doanh tại cơ quan đăng ký kinh doanh, theo quy định về đăng ký thuế tại khoản 1, khoản 2 Điều 10 Luật Quản lý thuế số 108/2025/QH15 (đăng ký thuế thực hiện cùng đăng ký doanh nghiệp theo cơ chế một cửa liên thông).

Thứ hai, thông báo đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp (Thuế tỉnh Khánh Hòa) trước khi thực hiện chuyển đổi kỳ tính thuế TNDN, theo quy định tại khoản 1 Điều 5 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15.

3. Kỳ tính thuế của năm chuyển đổi không vượt quá 12 tháng - doanh nghiệp đang hưởng ưu đãi được lựa chọn năm hưởng ưu đãi

Theo điểm b khoản 6 Điều 23 Nghị định 320/2025/NĐ-CP ngày 15/12/2025, khi doanh nghiệp chuyển đổi kỳ tính thuế TNDN (từ năm dương lịch sang năm tài chính hoặc ngược lại), kỳ tính thuế của năm chuyển đổi không vượt quá 12 tháng. Doanh nghiệp đang trong thời gian hưởng ưu đãi thuế TNDN mà chuyển đổi kỳ tính thuế thì được lựa chọn một trong hai phương án: hưởng ưu đãi ngay trong năm chuyển đổi, hoặc nộp thuế theo mức không ưu đãi trong năm chuyển đổi và hưởng ưu đãi sang năm tiếp theo.

4. Quyết toán thuế cho giai đoạn chuyển đổi

Theo khoản 1, khoản 2 Điều 9 Nghị định 252/2026/NĐ-CP ngày 30/6/2026, kỳ quyết toán thuế được xác định theo kỳ kế toán năm theo pháp luật kế toán, riêng kỳ quyết toán thuế thu nhập cá nhân luôn được xác định theo năm dương lịch.

Với trường hợp cụ thể của doanh nghiệp được hướng dẫn tại Công văn, giai đoạn chuyển đổi là từ 01/01/2027 đến hết 31/3/2027. Căn cứ khoản 5 Điều 10 NĐ 252/2026/NĐ-CP, thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc kỳ quyết toán thuế — tức ngày 30/6/2027 (trừ hồ sơ khai quyết toán thuế TNCN, do kỳ quyết toán TNCN vẫn theo năm dương lịch).

Về kế toán, Công văn dẫn chiếu Điều 21 Thông tư 99/2025/TT-BTC ngày 27/10/2025 của Bộ Tài chính về nguyên tắc lập và trình bày Báo cáo tài chính khi thay đổi kỳ kế toán. Theo đó, khi thay đổi kỳ kế toán, doanh nghiệp phải khóa sổ kế toán và lập Báo cáo tài chính riêng cho giai đoạn chuyển đổi.

💡 Khuyến nghị cho doanh nghiệp

1. Rà soát điều kiện "đặc thù về tổ chức, hoạt động" và chọn kỳ kế toán năm bắt đầu từ đầu quý theo khoản 1 Điều 12 Luật Kế toán 88/2015/QH13.
2. Nộp thông báo thay đổi thông tin đăng ký thuế cùng hồ sơ thay đổi đăng ký doanh nghiệp tại cơ quan đăng ký kinh doanh, đồng thời gửi thông báo đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp trước thời điểm áp dụng kỳ tính thuế mới.
3. Để tránh phát sinh lỗi hệ thống kê khai điện tử (iHTKK) khi nộp tờ khai cho kỳ mới, doanh nghiệp nên hoàn thành việc nộp hồ sơ trước thời điểm bắt đầu kỳ tính thuế mới từ 15 đến 30 ngày
4. Doanh nghiệp đang hưởng ưu đãi thuế TNDN: tính toán và quyết định phương án ưu đãi cho năm chuyển đổi theo điểm b khoản 6 Điều 23 NĐ 320/2025/NĐ-CP trước khi khai quyết toán.
5. Lập lịch quyết toán riêng cho giai đoạn chuyển đổi, lưu ý quyết toán TNCN vẫn theo năm dương lịch (khoản 2 Điều 9 NĐ 252/2026/NĐ-CP).

>>> Tải Công văn 4592/KHH-QLDN1

Bản tin này được Crowe Vietnam tổng hợp nhằm cung cấp thông tin chung và không thay thế ý kiến tư vấn cho từng trường hợp cụ thể. Doanh nghiệp nên đối chiếu văn bản pháp luật gốc và tham vấn chuyên gia trước khi áp dụng vào tình huống thực tế.