Trả phí cho TikTok Pte. Ltd: doanh nghiệp có phải nộp thay thuế nhà thầu?

Ngày 13/8/2026, Thuế tỉnh Tây Ninh ban hành Công văn số 7279/TNI-QLDN2 trả lời một doanh nghiệp bán hàng trên TikTok về nghĩa vụ thuế nhà thầu đối với các khoản trả cho TikTok Pte. Ltd. Công văn giải quyết ba câu hỏi mà doanh nghiệp kinh doanh trên sàn thường gặp: có phải khấu trừ, nộp thay thuế nhà thầu không; có được khấu trừ thuế GTGT đầu vào không; và phí dịch vụ sàn có được tính vào chi phí được trừ không.

1. Căn cứ pháp lý được viện dẫn

Công văn dựa trên ba nhóm quy định mới, cùng ban hành ngày 30/6/2026:

• Khoản 3 Điều 43 Nghị định 252/2026/NĐ-CP (quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật Quản lý thuế): tổ chức kinh doanh tại Việt Nam áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT, khi mua hàng hóa, dịch vụ của nhà cung cấp nước ngoài hoặc cá nhân không cư trú trên nền tảng thương mại điện tử, có trách nhiệm khấu trừ, nộp thay thuế GTGT (điểm a), thuế TNDN của nhà cung cấp nước ngoài (điểm b) và thuế TNCN của cá nhân không cư trú (điểm c). Thuế TNDN và TNCN xác định theo Điều 44 của Nghị định này.
• Điểm a, điểm b khoản 1 Điều 46 NĐ 252/2026/NĐ-CP: chủ quản nền tảng thương mại điện tử thuộc diện khấu trừ, nộp thay phải quản lý tài khoản do cơ quan thuế cấp, lưu giữ dữ liệu giao dịch, thực hiện khấu trừ, kê khai, nộp thay chính xác, đầy đủ và chịu trách nhiệm trước pháp luật về hồ sơ thuế.
• Điểm a khoản 2 và điểm c khoản 3 Điều 30 Thông tư 89/2026/TT-BTC: thuế nhà thầu (GTGT tính trực tiếp trên doanh thu, TNDN theo tỷ lệ % trên doanh thu) được khai theo từng lần phát sinh thanh toán cho nhà thầu nước ngoài. Doanh nghiệp chỉ khai quyết toán khi kết thúc hợp đồng nếu số thuế đã khai, nộp có thay đổi, và nếu thanh toán nhiều lần trong tháng thì có thể đăng ký khai theo tháng. Bên Việt Nam khấu trừ, nộp thay và nộp hồ sơ tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp mình.

2. Ba kết luận của Thuế tỉnh Tây Ninh

(i) Về nghĩa vụ khấu trừ, nộp thay thuế nhà thầu. Doanh nghiệp không phải kê khai, khấu trừ và nộp thuế nhà thầu thay cho TikTok Pte. Ltd nếu TikTok Pte. Ltd trực tiếp kê khai, nộp thuế trên Cổng thông tin điện tử đối với doanh thu thu từ doanh nghiệp, và hóa đơn/chứng từ đã bao gồm thuế Việt Nam.

(ii) Về khấu trừ thuế GTGT đầu vào. Hóa đơn/chứng từ do TikTok Pte. Ltd xuất không phải là hóa đơn GTGT theo quy định pháp luật Việt Nam, nên doanh nghiệp không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

(iii) Về chi phí được trừ khi tính thuế TNDN. Khoản phí dịch vụ sàn do TikTok Pte. Ltd phát hành được tính vào chi phí được trừ nếu hóa đơn/chứng từ có đầy đủ tên, địa chỉ, mã số thuế của doanh nghiệp và có chứng từ thanh toán hợp lệ theo quy định.

💡 Khuyến nghị cho doanh nghiệp

1. Kiểm tra hóa đơn/chứng từ TikTok: có thể hiện đã bao gồm thuế Việt Nam không, và có đủ tên, địa chỉ, mã số thuế của doanh nghiệp không.
2. Lưu bằng chứng TikTok Pte. Ltd đã đăng ký, kê khai và nộp thuế tại Việt Nam đối với khoản doanh thu liên quan.
3. Thanh toán qua ngân hàng hoặc kênh không dùng tiền mặt và lưu chứng từ đầy đủ.
4. Hạch toán phần thuế GTGT trên chứng từ TikTok vào chi phí thay vì kê khai khấu trừ.

Bản tin này được Crowe Vietnam tổng hợp nhằm cung cấp thông tin chung và không thay thế ý kiến tư vấn cho từng trường hợp cụ thể. Doanh nghiệp nên đối chiếu văn bản pháp luật gốc và tham vấn chuyên gia trước khi áp dụng vào tình huống thực tế.