Theo Điều 7 Thông tư 91/2026/TT-BTC, có hiệu lực từ ngày 01/7/2026, cơ quan thuế sẽ xác định người nộp thuế (NNT) có rủi ro cao trong đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử nếu NNT có một trong các dấu hiệu sau, ngay cả khi thông tin đăng ký khớp đúng và NNT đã xác nhận đúng thời hạn trên hệ thống:
(i) Gian lận, mua bán hóa đơn: Người nộp thuế có chủ sở hữu hoặc người đại diện theo pháp luật, đại diện hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh hoặc chủ doanh nghiệp tư nhân đồng thời là chủ sở hữu hoặc người đại diện của NNT có kết luận của cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền về hành vi gian lận, mua bán hóa đơn trên cơ sở dữ liệu của cơ quan thuế.
(ii) Giao dịch đáng ngờ: Người nộp thuế có chủ sở hữu hoặc người đại diện theo pháp luật, đại diện hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh hoặc chủ doanh nghiệp tư nhân thuộc danh sách có giao dịch đáng ngờ theo quy định của Luật Phòng, chống rửa tiền 2022.
(iii) Địa chỉ trụ sở không rõ ràng: Người nộp thuế đăng ký địa chỉ trụ sở chính không có địa chỉ cụ thể theo địa giới hành chính hoặc tại căn hộ chung cư (không bao gồm căn hộ hoặc phần diện tích của nhà chung cư được phép sử dụng cho mục đích kinh doanh), trừ trường hợp cá nhân kinh doanh.
(iv) Liên quan đến NNT vi phạm hoặc không hoạt động: Người nộp thuế có người đại diện theo pháp luật hoặc chủ sở hữu đồng thời là người đại diện hoặc chủ sở hữu của người nộp thuế ở trạng thái mã số thuế ngừng hoạt động nhưng chưa hoàn thành thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế, hoặc ở trạng thái không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký, hoặc có hành vi vi phạm về thuế, hóa đơn, chứng từ theo quy định tại Thông tư 94/2026/TT-BTC của Bộ trưởng Bộ Tài chính.
(v) Dấu hiệu rủi ro khác: Người nộp thuế có dấu hiệu rủi ro khác do cơ quan thuế xác định theo quy định Thông tư 94/2026/TT-BTC và có thông báo cho người nộp thuế biết và giải trình.