Contesto

L'articolo è rivolto alle società che fanno parte di un gruppo di aziende obbligate ad applicare le regole sull'imposta minima globale.

Ad agosto 2025, sono state introdotte delle chiarimenti applicabili alle entità costituenti che preparano i singoli bilanci secondo l'OMFP n. 1.802/2014, per calcolare e presentare l'imposta differita nelle note esplicative, a partire dai bilanci per il 2025. In alternativa, le entità possono scegliere di applicare gli IFRS come base per la contabilità. Consulta l'avviso fiscale pubblicato su questo argomento qui.

In questo contesto, sono state introdotte disposizioni su come applicare e presentare questi requisiti.

In dettaglio

I. Le entità costituenti che applicano il regolamento contabile nazionale (OMFP n. 1.802/2014) presenteranno l'imposta differita come segue:

• La determinazione dell'importo dei crediti e delle passività relative all'imposta differita avviene in conformità con le disposizioni dell'IAS 12 "Imposta sull'utile";
• L'imposta differita è presentata solo nella nota integrativa dei bilanci, senza essere registrata nella contabilità;
• L'importo dell'imposta differita corrispondente al risultato dell'anno finanziario è presentato separatamente dall'imposta differita relativa al risultato riportato;
• L'imposta differita è stabilita in relazione al valore contabile delle voci di bilancio e alla loro base imponibile.

Le disposizioni si applicano anche alle unità senza personalità giuridica e agli stabili organizzazioni appartenenti a entità giuridiche con sede nell'UE, che hanno l'obbligo di presentare l'imposta differita nel modulo codice 30 "Date informative", con la distinta evidenziazione del valore corrispondente al risultato dell'anno finanziario rispetto al risultato riportato.

Applicabilità

• anno finanziario solare: a partire dai bilanci annuali per l'anno finanziario 2025.
• anno finanziario diverso dall'anno solare: dall'inizio del primo anno finanziario scelto, che inizia dopo il 1° gennaio 2025.

Le entità che non rientrano più sotto la Legge sull'Imposta minima globale non sono obbligate ad applicare questi requisiti.

Aspetti pratici

I requisiti imposti agli enti costituenti che applicano le normative contabili nazionali non si applicano alle unità senza personalità giuridica e agli stabili organizzazioni appartenenti a entità giuridiche con sede al di fuori dell'Unione Europea.

II. Per gli enti che optano per l'applicazione degli International Financial Reporting Standards (IFRS), l'ordine apporta i seguenti chiarimenti:

• Le entità costituenti possono applicare regolamenti contabili conformi agli IFRS a partire dai bilanci per il 2025, se ritengono di avere la capacità di implementarle;
• Queste entità organizzeranno e condurranno la contabilità secondo le regole IFRS a partire dall'anno finanziario 2026;

Durante l'applicazione della Legge n. 431/2023 sull'imposta minima globale, le entità costituenti che utilizzano gli standard IFRS hanno l'obbligo di garantire la continuità nell'applicazione degli standard internazionali di rendicontazione finanziaria.

Le entità che non sono più soggette alla Legge sull'imposta minima globale possono scegliere se mantenere l'applicazione degli IFRS o passare alle normative contabili nazionali.

Queste disposizioni sono state introdotte dall'Ordine 203/2026 pubblicato nella Gazzetta Ufficiale, Parte I n. 196 del 13 marzo 2026.

Disclaimer

Le informazioni contenute nella presente circolare sono indirizzate ad offrire un quadro generale dell’argomento e non forniscono un’analisi dettagliata dei temi presentati. Rimaniamo a disposizione per eventuali chiarimenti. Non ci assumiamo nessuna responsabilità in merito ai fatti o alle omissioni risultanti dall’utilizzo della presente circolare. Tutte le circolari Crowe sono disponibili all’indirizzo www.crowe.ro.

Crowe Romania