Principales novedades legislativas tributarias del mes de julio de 2025

1.      Modificaciones y adiciones a las normas metodológicas para la aplicación de los nuevos tipos del IVA

Debido a las recientes modificaciones del Código Fiscal por la Ley 141/2025 relativas al aumento del tipo general del IVA y la redefinición de los tipos reducidos, se han introducido una serie de modificaciones para armonizarlas con las normas de aplicación metodológica. Acceda a la alerta fiscal sobre las modificaciones del paquete fiscal y presupuestario.

A partir del 1 de agosto de 2025 el tipo estándar del IVA pasa del 19% al 21% y se introduce un tipo único reducido del IVA del 11%, aplicable a un número restringido de bienes y servicios, especialmente alimentos.

Los cambios más importantes se refieren a:

• Se han presentado aclaraciones sobre la definición de alimentos destinados al consumo humano y animal a los que se aplica el tipo reducido del IVA.

• La lista de productos alimenticios que pueden acogerse al tipo reducido de IVA del 11 % se ha reducido considerablemente. Se han eliminado de esta categoría las plantas vivas, algunas materias primas y las plantas industriales o medicinales.

• El tipo reducido de IVA se aplica a determinados productos, como la leche en polvo destinada a recién nacidos, lactantes y niños pequeños, mientras que los bizcochos y las galletas se han excluido de la categoría de productos reducidos.

• En el caso de los residuos/desechos de la industria alimentaria, la sal y determinados productos a base de almidón, el tipo reducido de IVA solo se aplica si se puede demostrar que están destinados al consumo humano o animal.

• Los complementos alimenticios y las viviendas nuevas ya no se entregan con un tipo reducido de IVA; ahora siendo gravados al tipo general del IVA del 21 %.

Estas disposiciones se aprobaron mediante la Decisión n.º 602/2025, publicada en el Boletín Oficial n.º 602/2025. 715 del 31 de julio de 2025.

2.     Modificaciones al formulario 212 como resultado del I paquete de medidas fiscales y presupuestarias

A partir del 1 de septiembre de 2025, el coaseguro dejó de ser gratuito y se requiere el pago por separado de la contribución sanitaria (CASS) para obtener la condición de coasegurado. Consulte en detalle los cambios introducidos por la Ley 141/2025.

Para implementar estas modificaciones, la ANAF emitió la Orden 1.929/2025, actualizando tanto el formulario 212 como las instrucciones correspondientes. La versión electrónica del formulario ya está disponible en el sitio web oficial de la ANAF.

Las disposiciones fueron aprobadas por la Orden 1.929/2025, publicada en el Boletín Oficial n.º 141/2025. 713 de 31 de julio de 2025.

3.     Acuerdo previo sobre precios y procedimiento amistoso

Se introdujo la posibilidad de que un contribuyente que celebre un acuerdo previo sobre precio solicite la prórroga de su validez retroactiva para operaciones realizadas en años anteriores, y se modificó el artículo 282 de la Ley 207/2015, que facilita la resolución amistosa de litigios tributarios a nivel internacional, adaptando los mecanismos acordados en los convenios para evitar la doble imposición.

Para más información sobre el acuerdo previo de precio y el procedimiento amistoso, le invitamos a acceder a la alerta fiscal.

Las disposiciones fueron aprobadas por la Ordenanza n.º 11/2025, que modifica y complementa la Ley n.º 207/2015 del Código de Procedimiento Fiscal, publicada en el Boletín Oficial n.º 695 de 24 de julio de 2025.