HCPS - La OCDE y el Informe de Revisión por Pares 2025 sobre el Reporte País por País  

La OCDE y el Informe de Revisión por Pares 2025 sobre el Reporte País por País (CbCR)

1. ¿Qué es el Reporte País por País?

El Country-by-Country Report (CbCR) es una de las medidas centrales de transparencia del Plan BEPS de la OCDE y el G20. Su objetivo es que los grupos multinacionales informen anualmente, y para cada jurisdicción donde operan:

• Ingresos totales,
• Utilidades antes de impuestos,
• Impuestos pagados y causados,
• Número de empleados,
• Capital declarado,
• Utilidades retenidas,
• Activos tangibles,
• Lista de entidades del grupo y las actividades que realizan.

En términos simples: el CbCR permite a las administraciones tributarias ver dónde se genera el valor y dónde se pagan los impuestos, lo que ayuda a combatir la erosión de la base gravable y el traslado artificial de beneficios.

2. ¿Cómo funciona?

• La matriz principal (UPE) del grupo multinacional presenta el reporte a su autoridad tributaria local.
• Ese reporte se intercambia automáticamente con las demás jurisdicciones en las que el grupo tiene operaciones.
• El intercambio se hace bajo acuerdos internacionales como:
• La Convención Multilateral de Asistencia Administrativa Mutua (MAAC),
• Tratados bilaterales de doble imposición (DTC), o
• Acuerdos de intercambio de información (TIEA) .
  

3. Lo que mostró la Revisión 2025

La OCDE evaluó a 142 jurisdicciones y estos fueron los principales hallazgos:

• Más de 120 países ya tienen una norma interna que obliga a reportar.
• 101 países firmaron acuerdos para intercambiar los reportes.
• 107 países pasaron la prueba de confidencialidad de la información.
• 89 países demostraron controles para garantizar el uso adecuado de los reportes .

Aun así:

• 22 países deben crear o completar su marco legal.
• 27 países recibieron recomendaciones de mejora.
• Algunos, como Angola, Bielorrusia o Botswana, todavía no tienen legislación CbCR.
  
  

4. El caso de Colombia

Colombia fue revisada en 2025 y los resultados son positivos:

• Tiene en su legislación la obligación de presentar CbCR para grupos con ingresos superiores a 750 millones de euros.
• Participa en el MCAA y en la MAAC, lo que le permite intercambiar la información automáticamente con otras administraciones tributarias.
• Su marco legal y administrativo está considerado alineado con los estándares internacionales.
• El reto permanente es asegurar la confidencialidad y uso correcto de los datos, aspecto que la OCDE y el Foro Global siguen monitoreando.
  
  

5. ¿Por qué importa?

• Para la DIAN: el CbCR le da herramientas para detectar riesgos de planeación agresiva en precios de transferencia y para enfocar auditorías.
• Para las multinacionales: aumenta la exigencia de reportar información precisa y consistente en todas sus jurisdicciones.
• Para el país: fortalece la reputación de Colombia como socio confiable en materia de cooperación tributaria internacional.
  
  

6. Lo que viene

El proceso de revisión es anual. En 2026 se revisará:

• Si los países que recibieron recomendaciones avanzaron en corregirlas.
• Cómo se articula el CbCR con la implementación del Impuesto Mínimo Global (Pilar Dos, tasa efectiva del 15%).
• La puesta en marcha del Pilar Uno, que reasigna parte de la tributación a los países de mercado en la economía digital .

El informe de la OCDE confirma que el Reporte País por País es ya un estándar global de transparencia fiscal. Para Colombia, representa:

1. La consolidación de sus compromisos internacionales en el marco BEPS.
2. Una herramienta estratégica para la DIAN en la fiscalización de grandes multinacionales.
3. La necesidad de mantener sistemas seguros y confiables de manejo de información para no perder credibilidad internacional.

Cuadro comparativo – Reporte País por País (CbCR) en América Latina

Lectura del cuadro

• Todos los países comparados ya implementaron la obligación de presentar CbCR.
• El umbral de EUR 750 millones es el estándar internacional, con variaciones según moneda local (Brasil y Perú adaptan al valor en moneda nacional).
• En todos los casos, el plazo de entrega es de 12 meses, salvo Brasil, que exige en 7 meses.
• La presentación local aplica en cada jurisdicción para entidades matrices últimas (UPE).
• Todos participan en los acuerdos multilaterales de intercambio de información (MAAC y MCAA), lo que asegura cooperación tributaria.
• Según la OCDE, Colombia está alineada con sus pares regionales y no presenta deficiencias estructurales.
  
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