Cierre contable y tributario 2025 - Provisión de impuesto de renta e impuesto diferido bajo la lupa

En la recta final del año, las empresas deben preparar sus estados financieros proyectando con rigor la provisión por impuesto de renta y el impuesto diferido, ya que recordemos que pueden existir errores pueden ocasionar reexpresión de los mismos, lo cual complica tanto el proceso contable, la atención de la revisoría fiscal y el riesgo reputacional ante los entes de control. Estos dos rubros no solo reflejan la carga tributaria, sino que impactan directamente el resultado del periodo y la razonabilidad de los saldos del balance con el cual se toman las decisiones de hipótesis de negocio en marcha y la planeación estratégica de la organización.

Desde nuestra experiencia en Crowe en nuestra división de B.P.O. contable, nómina y tributario, compartimos los puntos esenciales que nuestros clientes deben tener en cuenta para un cierre contable confiable, estratégico y normativamente sólido:

Recomendaciones clave para la provisión de impuesto de renta

• Actualización de bases fiscales y contables:
  - Asegúrese de que todos los ingresos, costos y deducciones estén debidamente contabilizados y documentados, con el cumplimiento de requisitos formales. 
  
  
• Verifique el cumplimiento de requisitos formales del: facturación electrónica, pagos por el sistema financiero y límites de pagos en efectivo, retenciones en la fuente, soportes en compras a no obligados a facturar con documento soporte y en pagos al exterior, acuse de recibido, nómina electrónica, registro de contratos de importación de tecnología ante la DIAN, certificaciones de contratos de mandato, certificaciones de contratos de cuentas en participación; etc.
  Revisión anticipada de diferencias entre lo contable y lo fiscal:
  - Identifique ajustes que afecten la determinación del impuesto corriente.
  - Depure saldos de cuentas puente que puedan generar omisiones o duplicaciones en la renta líquida gravable.
  
  
• Aplicación de beneficios tributarios vigentes:
  - Evalúe la aplicación oportuna de descuentos, deducciones especiales.
  - Estime correctamente los beneficios por descuentos tributarios para evitar sobreestimaciones en la provisión.
  
  
• Documentación de posiciones fiscales relevantes:
  - Sustente con evidencia técnica las posiciones adoptadas frente a interpretaciones normativas particulares. No olvidar tener documentados los análisis de su asesor tributario sobre operaciones particulares.

Consideraciones esenciales para el impuesto diferido

• Cambios en tasas o sobretasas aplicables:
  - El impuesto diferido debe calcularse con la tasa esperada de reversión.
  - Ante el trámite actual de reforma tributaria, proyecte posibles ajustes por aumento de tarifa general o con sobretasas específicas por sectores.
  
  
• Revisión de saldos de diferencias temporarias:
  - Verifique activos y pasivos fiscales diferidos, eliminando aquellos no realizables o generados por errores en ejercicios anteriores.
  
  
• Evaluación de utilidades fiscales proyectadas:
  - Se requiere evidencia objetiva de beneficios tributarios futuros para reconocer activos por impuesto diferido.

Planeación con visión estratégica

A medida que se debate en el Congreso la nueva reforma tributaria del gobierno (septiembre a diciembre de 2025), los equipos contables y tributarios deben prepararse para los siguientes escenarios:

• Reexpresión de impuestos diferidos si se modifica la tarifa efectiva de renta. Pueden preverse impactos sobre los cálculos periódicos que se han venido realizando con las tarifas actuales y que impactaran significativamente los presupuestos y flujos de caja a partir del 2026
• Impacto en la provisión de renta por eliminación o limitación de beneficios actuales.
• Necesidad de reconfigurar modelos de planeación tributaria con base en una nueva estructura fiscal en 2026.

Conclusión

El cierre contable no es solo un ejercicio de cumplimiento técnico: es una oportunidad para proyectar con realismo el impacto fiscal, optimizar deducciones dentro del marco legal y preparar a la compañía para los desafíos normativos del nuevo año.

En Crowe Colombia, acompañamos a nuestros clientes en este proceso con enfoque preventivo y estratégico, asegurando que sus provisiones y estimaciones fiscales estén alineadas con la normativa vigente y las mejores prácticas contables en la incorporación de sus estados financieros.

¿Tienes dudas sobre tu provisión de renta o diferido para la incorporación en los estados financieros de su empresa? Estamos listos para apoyarte desde el área de B.P.O. en todo el ciclo contable, tributario y nómina de su compañía.

Contáctanos – [email protected]