Câu 1: Quà tặng cho người lao động có giá trị là bao nhiêu thì phải đóng thuế TNCN và cách xác định là như thế nào?
Trả lời:
Tùy thuộc hình thức quà tặng được coi là: Lợi ích mang tính chất tiền lương, tiền công; trúng thưởng hay quà tặng để xác định thu nhập chịu thuế TNCN
+ Quà tặng là mang tính chất tiền lương, tiền công: không giới hạn giá trị và tính toàn bộ vào thu nhập chịu thuế TNCN.
+ Quà tặng là thu nhập từ trúng thưởng: phần giá trị vượt 10 triệu đồng sẽ tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.
+ Quà tặng là thu nhập từ quà tặng: phần quà tặng là hiện vật, có giá trị vượt 10 triệu đồng và phải đăng ký quyền sở hữu. Thời điểm xác định thu nhập tính thuế từ quà tặng là thời điểm cá nhân làm thủ tục đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng quà tặng.
Căn cứ pháp lý
1/ Quà tặng mang tính chất tiền lương, tiền công, được coi là lợi ích khác cho người lao động nên phải tính thuế thu nhập cá nhân
Công văn 4991/CT-TTHT năm 2017 về thuế Thu nhập cá nhân do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành
Căn cứ quy định nêu trên, trường hợp Công ty theo trình bày có tổ chức rút thăm may mắn tặng quà cho nhân viên trong tiệc tất niên thì Công ty tổng hợp giá trị trúng thưởng vào thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công của người lao động để tính, khấu trừ, kê khai, nộp thuế TNCN theo Biểu thuế lũy tiến từng phần theo quy định.
Công văn 2510/CT-TTHT năm 2017 về kê khai, khấu trừ thuế giá trị gia tăng do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành
Trường hợp Công ty mua hàng hóa để tặng thưởng cho nhân viên vào dịp Tất Niên thông qua chương trình bốc thăm trúng thưởng, thì khi xuất hàng tặng thưởng Công ty phải lập hóa đơn, tính kê khai nộp thuế GTGT như bán hàng hóa cho khách hàng nhưng không phải tính vào doanh thu tính thuế TNDN. Chi phí quà tặng không vượt quá 1 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN và số thuế GTGT đầu vào của hóa đơn mua hàng tặng được kê khai khấu trừ (nếu đáp ứng điều kiện tính vào chi phí được trừ và khấu trừ thuế GTGT theo quy định). Đối với giá trị quà tặng cho nhân viên được tính vào thu nhập từ tiền lương tiền công (bao gồm cả trường hợp nhận quà tặng từ bốc thăm trúng thưởng).
Theo Công văn số 3300/CTHPH-TTHT ngày 17/10/2022 của Cục Thuế TP Hải Phòng
Công ty mua quà tết âm lịch cho người lao động vào tháng 12 và tặng cho nhân viên vào ngày 25/1 của năm sau thì đây là khoản lợi ích mà người lao động được hưởng nên khoản quà tặng này được tính vào thu nhập chịu thuế khi tính thuế TNCN, kỳ tính thuế là tháng 1 – khi người lao động nhận quà tặng.
2/ Quà tặng là thu nhập từ trúng thưởng vượt trên 10 triệu đồng sẽ chịu thuế thu nhập cá nhân
Công văn 3469/CTHN-TTHT năm 2023 do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
Trường hợp Công ty tổ chức các cuộc thi cho CBNV và người thân CBNV nếu phần giá trị giải thưởng vượt trên 10 triệu đồng mà cá nhân trúng giải thưởng nhận được thì Công ty thực hiện khấu trừ thuế TNCN theo hướng dẫn tại tiết g khoản 1 Điều 25 Thông tư số 111/2013/TT-BTC nêu trên.
Công văn 24601/CTHN-TTHT năm 2023 do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
Trường hợp người lao động nhận được khoản thưởng bằng hiện vật do tham gia các cuộc thi có thưởng hoặc các hình thức trúng thưởng khác của Công ty tổ chức được xác định là thu nhập từ trúng thưởng theo hướng dẫn tại khoản 6 Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 của Bộ Tài chính, nếu phần giá trị giải thưởng vượt trên 10 triệu đồng mà cá nhân trúng giải thưởng nhận được thì Công ty thực hiện khấu trừ thuế TNCN trước khi trả thưởng cho cá nhân trúng thưởng, số thuế khấu trừ được xác định theo hướng dẫn tại Điều 15 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013.
Việc kê khai thuế TNCN đối với tổ chức chi trả thu nhập từ trúng thưởng cho cá nhân được thực hiện theo biểu mẫu quy định tại Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính.
Xem thêm xác định thuế TNCN về trúng thưởng tại Khoản 6 Điều 2 và Điều 15 Thông tư số 111/2013/TT-BTC
3/ Quà tặng là thu nhập từ quà tặng, vượt trên 10 triệu đồng và phải đăng ký quyền sở hữu thì sẽ chịu thuế thu nhập cá nhân
Công văn 3469/CTHN-TTHT năm 2023 do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
Trường hợp cá nhân người lao động được Công ty tặng quà bằng hiện vật là “Quà tặng bằng thẻ mua hàng (voucher, giftcard) hoặc hiện vật (giỏ quà bánh kẹo, cốc, áo,...” nếu việc tặng quà này không mang tính chất tiền lương, tiền công và không thuộc các khoản quy định tại khoản 10 Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính thì các cá nhân nhận quà tặng nêu trên không phải kê khai, nộp thuế TNCN đối với quà tặng này.
Xem thêm xác định thuế TNCN về quà tặng tại Khoản 10 Điều 2 và Điều 16 Thông tư số 111/2013/TT-BTC
Câu 2: Phụ cấp ăn trưa có phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN hay không?
Trả lời:
- Nếu công ty tổ chức bữa ăn trưa thì không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.
- Nếu công ty chi tiền ăn trưa trong tháng thì không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN nếu mức chi không vượt quá 730.000 đồng/người/tháng; trường hợp chi cao hơn mức này thì tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.
- Trường hợp doanh nghiệp vừa tổ chức bữa ăn giữa ca dưới hình thức trực tiếp nấu ăn vừa chi bằng tiền mặt cho cá nhân, người lao động tối đa không vượt quá 730.000 đồng/người/tháng thì không tính vào thu nhập chịu thuế của người lao động theo hướng dẫn của Bộ Lao động - Thương binh và Xã hội.
Căn cứ pháp lý
Theo g.5, khoản g, Điều 2, Thông tư 111/2013/TT-BTC
Điều 2. Các khoản thu nhập chịu thuế
g) Không tính vào thu nhập chịu thuế đối với các khoản sau:
g.5) Khoản tiền ăn giữa ca, ăn trưa do người sử dụng lao động tổ chức bữa ăn giữa ca, ăn trưa cho người lao động dưới các hình thức như trực tiếp nấu ăn, mua suất ăn, cấp phiếu ăn.
Trường hợp người sử dụng lao động không tổ chức bữa ăn giữa ca, ăn trưa mà chi tiền cho người lao động thì không tính vào thu nhập chịu thuế của cá nhân nếu mức chi phù hợp với hướng dẫn của Bộ Lao động - Thương binh và Xã hội. Trường hợp mức chi cao hơn mức hướng dẫn của Bộ Lao động - Thương binh và Xã hội thì phần chi vượt mức phải tính vào thu nhập chịu thuế của cá nhân.
Mức chi cụ thể áp dụng đối với doanh nghiệp Nhà nước và các tổ chức, đơn vị thuộc cơ quan hành chính sự nghiệp, Đảng, Đoàn thể, các Hội không quá mức hướng dẫn của Bộ Lao động - Thương binh và Xã hội. Đối với các doanh nghiệp ngoài Nhà nước và các tổ chức khác, mức chi do thủ trưởng đơn vị thống nhất với chủ tịch công đoàn quyết định nhưng tối đa không vượt quá mức áp dụng đối với doanh nghiệp Nhà nước.
Công văn 35220/CTHN-TTHT năm 2021 về thuế thu nhập cá nhân đối với khoản phụ cấp điện thoại và tiền ăn trưa do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
Trường hợp Công ty không tổ chức bữa ăn trưa, ăn giữa ca mà chi tiền ăn trưa, ăn giữa ca cho người lao động thì không tính vào thu nhập chịu thuế của cá nhân nếu mức chi phù hợp với hướng dẫn của Bộ Lao động - Thương binh và Xã hội. Trường hợp mức chi cao hơn mức hướng dẫn của Bộ Lao động - Thương binh và Xã hội thì phần chi vượt mức phải tính vào thu nhập chịu thuế của cá nhân.
Công văn 4767/TCT-DNNCN năm 2019 về chính sách thuế thu nhập cá nhân đối với khoản tiền ăn giữa ca cho người lao động do Tổng cục Thuế ban hành
Căn cứ các hướng dẫn nêu trên khi người sử dụng lao động tổ chức bữa ăn giữa ca, ăn trưa cho người lao động dưới các hình thức như trực tiếp nấu ăn, mua suất ăn, cấp phiếu ăn và không tổ chức bữa ăn giữa ca, ăn trưa mà chi tiền cho người lao động thì không tính vào thu nhập chịu thuế của cá nhân nếu mức chi phù hợp với hướng dẫn của Bộ Lao động - Thương binh và Xã hội. Trường hợp mức chi cao hơn mức hướng dẫn của Bộ Lao động - Thương binh và Xã hội thì phần chi vượt mức phải tính vào thu nhập chịu thuế của cá nhân theo quy định hiện hành.
Trường hợp doanh nghiệp vừa vừa tổ chức bữa ăn giữa ca dưới hình thức trực tiếp nấu ăn vừa chi bằng tiền mặt cho cá nhân, người lao động tối đa không vượt quá 730.000 đồng/người/tháng thì không tính vào thu nhập chịu thuế của người lao động theo hướng dẫn của Bộ Lao động - Thương binh và Xã hội.
Bên cạnh đó, theo quy định tại Khoản 4, Điều 22 Thông tư số 26/2016/TT-BLĐTBXH ngày 01/09/2016 của Bộ Lao động - Thương binh - Xã hội thì công ty thực hiện mức tiền chi bữa ăn giữa ca cho người lao động tối đa không vượt quá 730.000 đồng/người/tháng. Việc thực hiện chế độ ăn giữa ca theo hướng dẫn tại Thông tư số 22/2008/TT-BLĐTBXH ngày 15/10/2008 của Bộ Lao động - Thương binh và Xã hội hướng dẫn thực hiện chế độ ăn giữa ca trong công ty nhà nước.