Những điểm mới nổi bật trong luật thuế TNDN 2025  

Tại Kỳ họp thứ 9, Quốc hội khoá XV, ngày 14/6/2025, Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) sửa đổi 2025 đã chính thức được thông qua với 452/453 đại biểu tán thành. Luật có hiệu lực từ ngày 01/10/2025 và áp dụng cho kỳ tính thuế TNDN năm 2025.  

Một số điểm mới nổi bật của Dự thảo Luật Thuế TNDN (sửa đổi) như sau: 

1. MỞ RỘNG ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ 

Bổ sung nghĩa vụ thuế cho doanh nghiệp nước ngoài (DNNN) hoạt động tại Việt Nam thông qua: 

• Chi nhánh, công trình xây dựng, đại lý, đại diện có thẩm quyền ký hợp đồng. 
• Nền tảng thương mại điện tử (“TMĐT”)/công nghệ số cung cấp hàng hóa, dịch vụ tại Việt Nam. 

Tác động: DNNN có thu nhập từ TMĐT phải kê khai, nộp thuế tại Việt Nam. 

2. THAY ĐỔI NGÀNH NGHỀ, ĐỊA BÀN ƯU ĐÃI THUẾ 

Ngành nghề được BỔ SUNG: 

• Doanh nghiệp công nghệ cao, nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao. 
• Cơ sở hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa (kỹ thuật, ươm tạo, không gian làm việc chung). 
• Hoạt động báo chí (bao gồm quảng cáo trên báo). 

Ngành nghề bị LOẠI BỎ: 

• Công nghệ sinh học, tinh chế thức ăn gia súc/thủy sản. 
• Dự án vốn ≥ 6.000 tỷ đồng; dự án trong khu công nghệ cao nhưng không thuộc lĩnh vực công nghệ cao. 

Địa bàn ưu đãi: 

• Khu công nghiệp THÔNG THƯỜNG không còn được hưởng ưu đãi. 
• Duy trì ưu đãi tại: Khu kinh tế, khu công nghệ cao, khu nông nghiệp công nghệ cao, khu công nghệ thông tin tập trung. 

3. THUẾ SUẤT MỚI CHO DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ SIÊU NHỎ 

Lưu ý:

• Không áp dụng đối với doanh nghiệp là công ty con hoặc công ty có quan hệ liên kết mà doanh nghiệp trong quan hệ liên kết không phải là doanh nghiệp đáp ứng điều kiện áp dụng thuế suất quy định tại khoản 2 và 3 Điều 10 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp sửa đổi 2025. 
  
• Thuế suất đặc biệt: Dầu khí (25-50%), tài nguyên quý hiếm (40-50%). 

4. CHÍNH SÁCH MIỄN, GIẢM THUẾ LINH HOẠT HƠN 

Ưu đãi tối đa: Miễn thuế 04 năm + giảm 50% thuế 09 năm tiếp theo. 

Đầu tư mở rộng: 

• Thu nhập tăng thêm được hưởng ưu đãi như dự án hiện tại (không cần hạch toán riêng). 
• Điều kiện: Tăng ≥20% nguyên giá tài sản hoặc công suất so với trước đầu tư. 

Loại trừ: Không áp dụng cho dự án mở rộng thông qua sáp nhập/mua lại. 

Hạch toán ưu đãi:  Doanh nghiệp phải hạch toán riêng thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh được ưu đãi thuế với thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh không được ưu đãi thuế; trường hợp không hạch toán riêng được thì thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh được ưu đãi thuế được xác định theo tỷ lệ giữa doanh thu hoặc chi phí của hoạt động sản xuất, kinh doanh được ưu đãi thuế trên tổng doanh thu hoặc tổng chi phí của doanh nghiệp.