Які податкові зміни чекають на платників податків у 2025 році?

Узагальнимо інформацію про низку законів, які було прийнято наприкінці 2024 року, а також законів про податкові зміни, окремі норми яких запрацюють з 1 січня.

Щомісячна подача єдиної звітності з ПДФО, ВЗ та ЄСВ з 2025 року.

Із січня 2025 року, відповідно до змін у статті 176 ПКУ, внесених Законом №4015, єдину звітність із ПДФО, військовим збором (ВЗ) та ЄСВ податкові агенти повинні будуть подавати щомісяця. За IV квартал 2024 року ще діє квартальна звітність, а перший місячний звіт подаватиметься за січень 2025 року. Відповідно, у лютому 2025 року податкові агенти повинні будуть подати два звіти: квартальний за IV квартал 2024 року (до кінця січня) та місячний за січень 2025 року.

Зміни щодо військового збору з 2025 року

За Законом №4113:

• Початок сплати ВЗ для всіх платників єдиного податку (крім юросіб 4 групи) перенесено на 1 січня 2025 року.
• Фізособи на загальній системі оподаткування за 2024 рік ще застосовують ставку 1,5%.
• Передбачено пільги для ФОП, які перебувають на лікарняному, у відпустці, зареєстровані на окупованих територіях або територіях бойових дій, а також для мобілізованих ФОП.
• Не застосовується ставка 5% для доходів, які підлягають річному декларуванню за 2024 рік.
• Платникам ЄП дозволяється зараховувати сплачений ВЗ при розрахунку мінімального податкового зобов’язання.

Оподаткування резидентів Дія Сіті

З 1 січня 2025 року для резидентів Дія Сіті встановлено:

• Пільгова ставка ПДФО 5% застосовується з місяця, наступного за місяцем набуття статусу резидента.
• Доходи, отримані в місяці набуття статусу, оподатковуються за базовою ставкою ПДФО 18%.

Екологічний податок

З 1 січня 2025 року екоподаток сплачується за повними ставками, оскільки знижена ставка 90% діяла лише до кінця 2024 року.

Контрольовані операції та ТЦУ

З 1 січня 2025 року набувають чинності зміни щодо операцій із нерезидентами, зареєстрованими в низькоподаткових юрисдикціях або організаційно-правових формах, визначених КМУ. Зміни внесені Законом №3813 і уточнюють положення щодо статті 39 ПКУ.

Оподаткування фінансових установ

Законом №4015 із 2025 року:

• Встановлюється базова ставка податку на прибуток 25% для фінансових установ (крім страховиків).
• Уточнюються правила оподаткування скоригованого прибутку контрольованих іноземних компаній та сплати авансових внесків за обмінні пункти.

Акцизний податок на сигарети

З 1 січня 2025 року запроваджуються нові правила розрахунку акцизу:

• Мінімальна частка акцизу в ціні сигарет і цигарок має становити 60% їх середньозваженої роздрібної ціни.

Підвищення акцизу на пальне

За Законом №3878 акциз на пальне підвищується щорічно з 1 січня до досягнення мінімальних рівнів, встановлених європейськими директивами, до 2028 року.

Скасування пільг для суб’єктів літакобудування

З 1 січня 2025 року:

• Скасовується звільнення від ПДВ на імпорт товарів для літакобудування.
• Скасовується звільнення від земельного податку для суб’єктів літакобудування, крім окремих об’єктів.
• Ввезення БПЛА без ПДВ
• Пільги на ввезення без ПДВ БПЛА та інших військових товарів діятимуть до кінця 2025 року.

Добровільне декларування доходів

Останній строк для сплати зборів за одноразове декларування доходів:

• Другий платіж – до 1 травня 2024 року.
• Третій платіж – до 1 травня 2025 року.

Застосування штрафів для фінансових агентів

Пунктом 53-1 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ передбачено, що за порушення, вчинені фінансовими агентами та власниками рахунків до 31 грудня 2024 року включно, штрафні (фінансові) санкції, передбачені пунктами 118-1.3 – 118-1.8 статті 1181 цього Кодексу, не застосовуються, а за порушення, вчинені у період з 1 січня по 31 грудня 2025 року, – застосовуються у 0,5 розміру відповідного штрафу.

Розмір коефіцієнта при визначенні МПЗ за 2025 рік

Для розрахунку МПЗ за 2025 рік коефіцієнт «К» встановлено на рівні 0,057.

Штрафи за не звітування про КІК

Відповідно до Закону №4113 викладено у новій редакції норму п. 72 підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ, згідно з якою до перевірчої особи не будуть застосовано штрафні санкції за порушення, вчинені у період з 1 січня 2022 року та протягом дії воєнного стану в Україні по останній календарний день (включно) календарного місяця, в якому воєнний стан буде припинено або скасовано, за умови виконання перевірчої особи обов’язків, передбачених ст. 39-2 ПКУ, протягом шести місяців після припинення або скасування воєнного стану.