房地合一稅2.0施行後對個人及企業之相關影響介紹
有鑑於105年起實施房地合一課稅後，雖然抑制了部分個人短期投資客炒作房地產，但國內房價炒作風氣依舊盛行，導致國內房地產價格居高不下，也因為房屋剛需者擔心房價越來越高將造成未來買房更加困難，於109年發生房屋搶購潮，許多短線投資客改透過積極操作預售屋紅單轉讓、設立營利事業買賣不動產、以及轉讓公司股權方式規避適用房地合一稅制，為了完善房地合一稅制適用之範圍，立法院於110年4月9日三讀通過「房地合一2.0稅制」，並將於110年7月1日正式施行。
房地合一稅制2.0主要適用於105年1月1日以後取得並出售日期在110年7月1日以後之不動產，房地合一稅制1.0及2.0主要修正重點如下:
- 延長短期房地交易適用高稅率之年限
- 營利事業納入適用範圍
- 增加適用之交易樣態
- 明確豁免交易種類
一、 延長短期房地交易適用高稅率之年限 & 營利事業納入適用範圍
A) 個人
在1.0稅制中，持有不動產不超過一年者，課徵45%; 超過1年未滿2年者，課徵35%; 超過2年未滿10年者，課徵20%; 超過10年者，課徵15%。
在2.0稅制中修正為持有不動產未滿2年者，課徵45%; 超過2年未滿5年者，課徵35%; 超過5年未滿10年者，課徵20%; 超過10年者，課徵15%。
房地合一稅制1.0 vs 2.0比較表整理如下:
因房地合一稅2.0即將於7月1日上路，對於持有期間滿兩年但未滿五年者，若可於6月30日前完成不動產交易，則仍將可適用舊稅率20%，對於如何判定房地產權已經移轉，原則上係以所有權移轉登記日為標準。
費用推計率
個人－未提示證明文件之推計費用率由5%調降為3%，並增訂上限金額為30萬元，惟若實際支付費用超過該金額者，仍得自行提出相關證明文件，核實認定。
企業－可參照上述個人之規定計算。
申報方式
個人－房地合一稅2.0所產生之房地交易所得採用分離課稅，完成所有權移轉的次日起算30日內完成申報納稅。
企業－房地合一稅2.0所產生之房地交易所得應與一般營利事業所得合併申報，但須分開計算所得。
若當年度產生房地交易損失時，相關計算公式如下:
若有當年度尚未減除之房地交易損失，企業及個人得自交易年度之次年起分別留抵10年及3年。
二、 認定為適用房地合一稅2.0之交易樣態
預售屋買賣
房地合一稅2.0施行前，買賣未完工建案之預售屋(俗稱紅單)係屬於不動產權利移轉之買賣，交易所產生之所得屬於財產交易所得，企業納入營利事業所得按20%營利事業所得稅率課稅，個人則併入綜合所得稅依照個人適用之累進稅率5 ~ 40% 課稅。
房地合一稅2.0規定若個人或企業處份預售屋將視同房屋及土地交易，需適用房地合一稅2.0，按持有期間之適用稅率課徵計稅。此外，持有預售屋至交屋後，成屋之持有時間將重新計算，於處份成屋時，持有預售屋之時間無法加計成屋持有時間適用較低稅率。
房地合一稅2.0施行前，出售未上市櫃股權所產生之所得應課徵最低稅負制下之基本稅額，營利事業係按12% 稅率計算，持有滿3年以上者，可適用減半稅率; 個人最低稅負之免稅額為670萬元，按20%稅率計算基本稅額，且需比較基本稅額是否大於一般綜合所得稅額，決定應納之稅額。
三、 豁免適用房地合一稅2.0之交易類別
房地合一稅2.0將於7月1日施行，為了避免非自願出售房屋或土地的賣家遭到高額稅率之懲罰，財政部於6月11日發布個人7種及企業4種可排除短期交易需課徵高額稅率的豁免交易樣態，整理如下:
以上11種交易樣態即使房地交易持有期間低於5年，處份所得可適用20%稅率課徵。