Riferimenti Normativi: Legge 275/2017; Ordinanza Governativa 23/2017
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E’ stata pubblicata in Gazzetta Ufficiale n. 1036/28.12.2017 la Legge n. 275 riguardante l’approvazione dell’Ordinanza n. 23/2017 riguardante il sistema di versamento frazionato dell’IVA (IVA split). Vi presentiamo di seguito le principali previsioni di cui alla Legge e le modifiche apportate dalla stessa all’Ordinanza n. 23/2017 inizialmente pubblicata (già oggetto della nostra Circolare n. 9/2017).
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Persone obbligate al versamento frazionato dell’IVA |
A differenza di quanto previsto nella versione iniziale dell’Ordinanza, è stato notevolmente ristretto l’alveo dei soggetti obbligati all’applicazione dell’IVA split; questi ultimi sono i seguenti:
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Come funziona |
Un soggetto rientrante nelle suddette ipotesi dovrà aprirsi almeno un conto corrente IVA, che potrà essere utilizzato soltanto al determinarsi di certe condizioni (di seguito riportate). Tali soggetti dovranno incassare/versare il valore delle fatture nella seguente modalità: la base imponibile nel/dal c/c ordinario e l’ammontare Iva nel/dal conto IVA. Attenzione! Il sistema dell’IVA split ha effetti anche per i soggetti non obbligati all’applicazione dello stesso, a causa del fatto che tutti i soggetti imponibili dovranno effettuare pagamenti distinti nei rispettivi conti IVA dei fornitori che aderiscono al sistema, ad eccezione dei soggetti imponibili non identificati ai fini IVA che, a differenza di come previsto inizialmente nell’Ordinanza 23/2017, non hanno più l’obbligo di effettuare pagamenti distinti nei rispettivi conti (ordinario ed IVA) dei fornitori. |
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Campo di applicazione |
Il versamento frazionato dell’IVA si applicherà su tutte le cessioni di beni/prestazioni di servizi tassabili per i quali il luogo di cessione/prestazione è considerato essere in Romania (presupposto territoriale IVA). Il sistema trova applicazione soltanto per le fatture emesse a seguito dell’adesione del fornitore al sistema IVA split con relativo obbligo in capo al beneficiario di effettuare il pagamento frazionato soltanto per quest’ultime. Eccezion fatta per le operazioni sulle quali il beneficiario è obbligato al pagamento dell’IVA (reverse charge), per quelle soggette ad un regime speciale nelle quali non vi e’ l’indicazione degli ammontari IVA in fattura, cosi come le fatture pagate in natura, tramite compensazioni oppure in contanti/carta di credito. |
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Incassi nel conto corrente IVA |
Il conto IVA verrà accreditato principalmente da:
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Pagamenti dal conto IVA |
Il conto IVA verrà addebitato principalmente da:
Non è più richiesta l’approvazione ANAF per l’addebito del conto, ma le sanzioni per eventuali usi scorretti dei conti IVA sono significative. |
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Agevolazioni per l’applicazione opzionale |
I contribuenti che optano per l’applicazione del sistema di versamento frazionato dell’IVA beneficeranno di una riduzione del 5% dell’imposta sugli utili/reddito delle microimprese, dovuta per il periodo di applicazione del sistema IVA split. |
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Sanzioni |
Le principali sanzioni sono le seguenti:
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AVVERTIMENTI |
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Disclaimer
Le informazioni contenute nella presente circolare sono indirizzate ad offrire un quadro generale dell’argomento e non forniscono un’analisi dettagliata dei temi presentati. Di conseguenza, non ci assumiamo nessuna responsabilità in merito ai fatti o alle omissioni risultanti dall’utilizzo della presente circolare. Rimaniamo a disposizione per eventuali chiarimenti. Tutte le circolari Boscolo&Partners sono disponibili all’indirizzo: http://www.crowehorwath.ro.
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