I.    Modifiche riguardanti le scadenze per la dichiarazione e il pagamento dell'imposta sull'utile
II.   Allentamento delle condizioni per la classificazione come microimpresa
III.  Concedendo un bonus del 3%
IV.  Incentivi fiscali per i contribuenti dell'imposta sull'utile e dei redditi delle microimprese
V.   Incentivi fiscali all'imposta sul reddito
VI. Cambiamenti riguardanti l'applicazione del sistema IVA all'incasso

I.    Modifiche riguardanti le scadenze per la dichiarazione e il pagamento dell'imposta sull'utile  

La scadenza annuale del 25 giugno, per la dichiarazione e il pagamento dell'imposta sull'utile, provvisoriamente utilizzata negli ultimi 5 anni, diventa definitiva. Questo termine si applicherà anche alle persone giuridiche romene con regole fiscali particolari (ad esempio culti religiosi, istituti educativi, organizzazioni senza scopo di lucro) e a coloro che ottengono la maggioranza dei redditi dall'agricoltura. 

Per quanto riguarda i contribuenti con anno fiscale modificato, hanno come scadenza annuale il 25° del sesto mese, incluso, dalla fine dell'anno fiscale modificato.

Per i contribuenti che applicano il sistema annuale di dichiarazione e pagamento dell'imposta sull'utile con anticipi trimestrali, il pagamento anticipato per il primo trimestre di ogni anno fiscale/anno fiscale modificato viene calcolato applicando l'aliquota fiscale sull'utile contabile del periodo per cui è stato effettuato l'anticipo e viene dichiarato e pagato entro il 25 del mese successivo al primo trimestre.

Le disposizioni si applicano a partire dalla dichiarazione annuale dell'imposta sull'utile per l'anno 2026/l'anno fiscale modificato che inizia nel 2026.

II.    Allentamento delle condizioni per la classificazione come microimpresa 

Le principali modifiche riguardanti l'applicazione del sistema fiscale sulle microimprese sono:

• Nel determinare il limite massimo per la classificazione come contribuente di imposta sul reddito delle microimprese, viene considerato il reddito che costituisce il fatturato definito secondo le normative contabili applicabili più il reddito derivante dal trasferimento di beni immobili/terreni in determinate condizioni.  
• La condizione che la persona giuridica non dovesse essere precedentemente pagatrice dell'imposta sul reddito per microimprese viene eliminata.
• Per le entità giuridiche di nuova costituzione, il termine per il rispetto della condizione relativa all'esistenza di un dipendente è esteso da 30 a 90 giorni.
• La condizione relativa al possesso di un dipendente è considerata soddisfatta anche se il dipendente è in congedo per incapacità temporanea, a condizione che il periodo cumulativo di congedo per incapacità temporanea al lavoro, per l'intero anno fiscale, non superi i 30 giorni.
• Il reddito che rappresenta il bonus del 3% concesso dalle autorità fiscali viene detratto dalla base imponibile.

I contribuenti che, nel periodo compreso tra il 1° gennaio 2026 e il 25 febbraio 2026, hanno comunicato alle autorità fiscali l'applicazione del sistema dell'imposta sul reddito delle microimprese, rispettivamente l'uscita dal sistema dell'imposta sulle microimprese, dovranno presentare, a seconda dei casi, una nuova dichiarazioni di menzioni per l'inclusione nelle condizioni di applicazione dell'imposta sul reddito delle microimprese.

Le disposizioni si applicano alla verifica delle condizioni, inclusa la classificazione come microimprese nell'anno fiscale 2026.

III.    Concedendo un bonus del 3% 

I contribuenti che pagano l'imposta sull'utile, così come quelli che pagano l'imposta sul reddito delle microimprese, possono beneficiare di un rimborso del 3% dall'imposta annuale sull'utile e dall'imposta sul reddito delle microimprese, in relazione all'anno fiscale 2025/anno fiscale modificato a partire dal 2025, a seconda dei casi previsti. Nel caso del gruppo fiscale, il bonus viene applicato all'imposta annuale sull'utile dichiarata dalla persona giuridica responsabile.  

Il bonus viene concesso in conformità con tutti gli obblighi dichiarativi e di pagamento relativi all'imposta sull'utile/imposta sul reddito delle microimprese.

Vengono inoltre fornite chiarimenti nelle seguenti situazioni: contribuenti che reindirizzano importi dall'imposta sull'utile annuale, contribuenti che pagano imposte sul reddito delle microimprese, microimprese che diventano contribuenti dell'imposta sull'utile nel 2025, contribuenti che presentano dichiarazioni rettificative dopo che è stata emessa la decisione di concedere il bonus.

Come regola generale, gli importi soggetti al bonus sono concessi ex officio e non vengono rimborsati, ma vengono utilizzati per compensare gli obblighi fiscali del contribuente.

I contribuenti persone fisiche beneficiano di un bonus del 3% dell'imposta sul reddito dovuta per il reddito maturato nel 2025, per il quale è obbligato a presentare la dichiarazione unica, purché la dichiarazione e il pagamento vengano effettuati fino al 15 aprile 2026 incluso.

In questo caso, il bonus è determinato dal contribuente ed è evidenziato separatamente nella dichiarazione dei redditi unica, soggetta a verifiche successive. L'imposta sul reddito da pagare viene determinata riducendo il valore del bonus. Ciò implica che non ci sono debiti fiscali in sospeso per gli anni precedenti.

Sono inoltre fornite chiarimenti ai contribuenti che hanno presentato la dichiarazione dei redditi unica e/o effettuato il pagamento dell'imposta prima dell'entrata in vigore di questa Ordinanza.

IV.    Incentivi fiscali per i contribuenti dell'imposta sull'utile e dei redditi delle microimprese 

A. Introduzione di un sistema di credito d'imposta per le attività di ricerca e sviluppo

I contribuenti possono optare per l'applicazione di un credito d'imposta, come alternativa a ulteriori detrazioni nel calcolo del risultato fiscale. Il credito d'imposta viene calcolato applicando la percentuale del 10% al valore delle spese ammissibili per attività di ricerca e sviluppo, registrate dal contribuente durante il periodo fiscale per il quale viene effettuata la calcolo dell'imposta sull'utile/ imposta minima sul fatturato.  

Se il credito d'imposta viene parzialmente detratto dall'imposta sull'utile, la differenza viene compensata o rimborsata entro 4 anni. Nel calcolo del risultato fiscale, questa differenza è considerata reddito non imponibile.

Vengono inoltre forniti chiarimenti riguardo all'applicazione del credito d'imposta ai contribuenti che devono pagare imposta minima sul fatturato, così come a coloro che fanno parte di un gruppo fiscale.

Le disposizioni si applicano a partire dall'anno fiscale 2026, rispettivamente con l'anno fiscale modificato che inizia nel 2026.

B. Chiarimenti riguardanti le riserve costituite a seguito dell'applicazione dell'esenzione sull'utile reinvestito

Vengono introdotte nuove regole sull'uso delle riserve fiscali create a seguito dell'applicazione delle agevolazioni sull'utile reinvestito.

I contribuenti che registrano riserve fiscali secondo le disposizioni relative all'esenzione per l'utile reinvestito, a partire dall'anno fiscale 2026/anno di modifica a partire dal 2026, possono utilizzarle dopo un periodo di 5 anni per applicare un trattamento fiscale favorevole, ovvero:  

• se le riserve sono utilizzate per la distribuzione, il 50% del loro valore viene tassato come elementi simili ai redditi nel periodo fiscale in cui sono utilizzate;
• se le riserve sono utilizzate per aumentare il capitale sociale e/o per coprire le perdite, non rappresentano elementi simili ai redditi e non sono tassate.

Le disposizioni si applicano anche alle riserve esistenti nei registri contabili al 31 dicembre 2025, rispettivamente nell'ultimo giorno dell'anno fiscale modificato che termina nel 2026. Gli importi che rappresentano l'uso delle riserve sono tassati nell'ordine in cui sono registrate.

Nel caso in cui le rispettive riserve fiscali vengano mantenute fino alla liquidazione, esse non vengono prese in considerazione per determinare il risultato fiscale della liquidazione.

Le disposizioni si applicano a partire dall'anno fiscale 2026, rispettivamente con l'anno fiscale modificato che inizia nel 2026.

C. Cambiamenti nelle immobilizzazioni ammortizzabili

Il valore fiscale per la classificazione di un bene come cespite ammortizzabile aumenta da RON 2.500 a RON 5.000. Per i cespiti con valore di ingresso compreso tra RON 2.500 e RON 5.000, presenti nel patrimonio dei contribuenti al 31 dicembre 2025, rispettivamente nell'ultimo giorno dell'anno fiscale modificato che termina nel 2026, il valore fiscale residuo viene recuperato durante il periodo restante normale di utilizzo.  

Viene introdotto anche un nuovo metodo di ammortamento – l' ammortamento super-accelerato – che consente l'ammortamento fino al 65% del valore del bene nel primo anno di utilizzo. Il metodo si applica ai beni nuovi nei sottogruppi 2.1 "Equipaggiamenti tecnologici" e 2.4 "Animali e piantagioni", acquistati/prodotti e messi in funzione nel 2026 / nell'anno fiscale modificato a partire dal 2026.

Sono previste regole specifiche per i contribuenti che applicano un anno fiscale modificato.

Le disposizioni si applicano a partire dall'anno fiscale 2026, rispettivamente con l'anno fiscale modificato che inizia nel 2026.

V.    Incentivi fiscali all'imposta sul reddito  

La categoria delle spese deducibili è estesa ai contribuenti che determinano il reddito netto annuo da attività indipendenti nel sistema reale. Entro un limite di 400 euro all'anno/persona, sono deducibili:

• contributi ai fondi pensione professionali;
• contributi ai prodotti paneuropei pensionistici personali (PEPP);
• importi pagati per l'acquisizione di azioni, obbligazioni e/o titoli di partecipazione emessi da enti di investimento collettivo in titoli commerciabili (ETF), tramite le entità menzionate nell'art. 961 alin. (1) Codice fiscale, esclusi i costi relativi alla transazione.  

La detrazione è consentita in determinate condizioni e sulla base dei documenti di supporto espressamente previsti dalla legge.

Inoltre, i contributi a un fondo pensione professionale sostenuti dal datore di lavoro per i propri dipendenti rappresentano un reddito non imponibile dal punto di vista dell'imposta sul reddito derivante dagli stipendi, entro un limite di 400 euro all'anno/persona e il tetto mensile massimo del 33% dello stipendio base.

Le disposizioni entrano in vigore dal 1° marzo 2026.

VI.    Cambiamenti riguardanti l'applicazione del sistema IVA all'incasso 

Il tetto massimo per l'applicazione del sistema IVA all'incasso è aumentato, in due fasi, come segue:

• 5.000.000 lei, tra il 1° marzo e il 31 dicembre 2026;

• 5.500.000 lei, a partire dal 1° gennaio 2027.

Sono state introdotte anche misure transitorie che consentono la continuazione dell'applicazione del sistema IVA all'incasso da parte dei contribuenti che superano il precedente tetto di 4.500.000 RON durante gennaio o febbraio 2026, ma che non superano il nuovo tetto di 5.000.000 RON.

Le misure fiscali presentate sono state introdotte dall'Ordinanza d'Urgenza n. 8/2026 relativa all'istituzione di misure per la ripresa economica, l'aumento degli investimenti produttivi e della competitività, nonché per la modifica e il completamento di alcune leggi normative nel campo fiscale-budget, pubblicata nella Gazzetta Ufficiale n. 147 del 25 febbraio 2026.

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