Tassa sulle costruzioni – aggiornamento dela dichiarazione 100 per l'applicazione del bonus del 10%
L’Ordine ANAF n. 649/2025 per l'approvazione del modello e del contenuto della modulistica utilizzata per la dichiarazione delle imposte e tasse con regime di autoimposizione o ritenuta d'acconto.
Ordinanza d'urgenza n. 21/2025 per la modifica e l'integrazione del Titolo X della Legge n. 227/2015 sul Codice Fiscale, nonché per la modifica e l'integrazione di alcuni atti normativi
A. Sintesi delle disposizioni relative all'imposta sulle costruzioni
Per le costruzioni esistenti nel patrimonio al 31 dicembre dell'anno precedente, i contribuenti sono tenuti a pagare un'imposta dello 0,5% applicata sul valore contabile netto di tali costruzioni (rispettivamente il valore evidenziato nel saldo debitore dei conti contabili corrispondenti da cui viene sottratto il valore cumulativo del loro ammortamento). Nel caso di costruzioni in locazione o in concessione nel settore pubblico/privato dello stato, l'aliquota fiscale è dello 0,25%.
Le costruzioni per le quali tale imposta è dovuta sono quelle del gruppo 1 del Catalogo relativo alla classificazione e normale durata di vita delle immobilizzazioni, ad eccezione dei fabbricati, per i quali l'imposta sugli immobili è dovuta ai sensi del Titolo IX del Codice fiscale.
Ricordiamo che prima di presentare la dichiarazione 100, i contribuenti devono modificare il proprio vettore fiscale presentando una dichiarazione 700 di menzioni, per includere il nuovo tipo di imposta. Il modulo 700 viene compilato nella sezione F, utilizzando il tipo di imposta "701 - Tassa sulle costruzioni", e registrando a partire dal 01.01.2025.
B. Bonus del 10% per il pagamento anticipato
Ricordiamo che l'imposta sulle costruzioni viene dichiarata attraverso la dichiarazione 100 fino al 25 maggio compreso e viene pagata in due rate uguali fino al 30 giugno e al 31 ottobre compresi, di ogni anno.
Secondo le modifiche apportate dall'OUG 21/2025, i contribuenti che dichiarano e pagano anticipatamente l'imposta annuale fino al 25 maggio compreso, beneficiano di un bonus del 10% del suo valore.
Il 15 maggio 2025 è stato pubblicato l'Ordine ANAF 649/2025, che modifica il modulo 100 al fine di poter tenere conto del bonus.
Il nuovo modulo può essere scaricato qui.
I contribuenti che hanno già presentato la dichiarazione 100 dichiarando l'imposta sulle costruzioni per il 2025 possono presentare una dichiarazione rettificativa per l'applicazione del bonus, a condizione che paghino l'intera tassa annuale entro il 25 maggio.
Disclaimer
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