Newsletter 2/2018 - Registrazione fiscale dei non residenti che ottengono redditi con ritenuta alla fonte

Attraverso la presente Circolare vi ricordiamo l’obbligo, che sussiste in capo a qualsiasi persona giuridica e/o fisica che intrattiene rapporti di natura giuridica/fiscale con un soggetto giuridico romeno, di registrarsi fiscalmente in Romania, argomento già trattato nella nostra Newsletter n. 6/2017.

 

A chi spetta l’obbligo di registrarsi fiscalmente

Le persone fisiche e/o giuridiche non residenti hanno l’obbligo di registrarsi fiscalmente in Romania nell’ipotesi in cui maturano redditi con ritenuta alla fonte, quali:

• dividendi,
• interessi,
• royalties,
• commissioni,
• redditi da prestazioni di servizi sul territorio romeno,
• redditi da attività indipendenti,
• redditi da attività di consulenza o manangement prestati sia sul territorio romeno sia all’estero,
• compensi maturati da persone giuridiche, per la qualifica di amministratori o membri Cda,
• redditi da liquidazione di persone giuridiche romene.

L’obbligo di registrarsi fiscalmente spetta anche a coloro che maturano redditi da dividendi, interessi o royalties, esenti sulla base della normativa europea.

 

Modello di registrazione

La registrazione ai fini fiscali avviene tramite il deposito, presso le Autorità fiscali, della dichiarazione 015 „Dichiarazione per la registrazione fiscale delle persone giuridiche non residenti che non hanno stabile organizzazione in Romania” da parte delle stesse persone giuridiche non residenti, rispettivamente della dichiarazione 030 „Dichiarazione per la registrazione fiscale delle persone fisiche senza codice fiscale” da parte delle persone fisiche non residenti.

Le dichiarazioni 015, rispettivamente 030, devono essere accompagnate da documentazione giustificativa, riguardante i redditi ottenuti in Romania, come ad esempio contratti di prestazioni servizi, nomine ad amministratori, prestiti ecc.

L’obbligo di registrarsi fiscalmente è in capo alla persona non residente. Nonostante questo, le Autorità fiscali competenti danno la possibilità alle persone giuridiche romene, di occuparsi della registrazione fiscale del soggetto non residente, in nome e per conto dello stesso, previo il suo accordo. In tal caso, la persona giuridica romena provvederà al deposito degli stessi documenti di cui sopra, senza la necessità di alcuna procura da parte del soggetto non residente.

 

Obblighi in capo alla persona giuridica romena– Dichiarazione 207

La persona giuridica romena erogatrice del reddito con ritenuta alla fonte ha l’obbligo di dichiarare annualmente i redditi ottenuti dai soggetti non residenti e le rispettive ritenute attraverso la dichiarazione 207 „Dichiarazione informativa in merito ai redditi con ritenute alla fonte/redditi esenti, ottenuti da soggetti non residenti”. Tale dichiarazione conterrà anche tutti i dati identificativi dei soggetti non residenti, compreso il codice di identificazione fiscale in Romania. Infatti, tale codice fiscale rappresenta un elemento obbligatorio in assenza del quale non potrà essere depositata la suddetta dichiarazione.

Il termine ultimo per il deposito della dichiarazione 207 è l’ultimo giorno del mese di febbraio dell’anno corrente per il precedente anno. Trattasi di una dichiarazione informativa, il mancato deposito della quale viene sanzionato con un’ammenda compresa tra 12.000 e 14.000 lei per i grandi e medi contribuenti, rispettivamente un’ammenda compresa tra 2.000 e 3.500 lei per i piccoli contribuenti.

 

Raccomandazioni

Nonostante l’obbligo di registrarsi fiscalmente in Romania risalga a parecchi anni fa, fino allo scorso anno la mancata registrazione non ha avuto ripercussioni di carattere fiscale sulle società romene erogatrici dei redditi, trattandosi anche dell’ultimo anno in cui è stato possibile procedere al deposito della dichiarazione 207 in assenza del codice di identificazione fiscale in Romania dei non residenti.

In tal senso, raccomandiamo a tutte le persone giuridiche romene che effettuano pagamenti a favore di soggetti non residenti per le suddette categorie di reddito, di sollecitare tale registrazione fiscale ai soggetti non residenti in Romania o di ottenere il loro consenso per procedere alla registrazione in nome e per conto degli stessi.

 

 

Disclaimer

Le informazioni contenute nella presente circolare sono indirizzate ad offrire un quadro generale dell’argomento e non forniscono un’analisi dettagliata dei temi presentati. Di conseguenza, non ci assumiamo nessuna responsabilità in merito ai fatti o alle omissioni risultanti dall’utilizzo della presente circolare. Rimaniamo a disposizione per eventuali chiarimenti. Tutte le circolari Boscolo&Partners sono disponibili all’indirizzo: http://www.crowehorwath.ro.