Importantes cambios legislativos introducidos por la OUG 130/2021

Publicado en el Boletín Oficial No. 1202 del 18 de diciembre de 2021, la Ordenanza de Emergencia No. 130 de 2021 incluye  una serie de  cambios importantes  a varios actos normativos. A continuación, encontrará los principales cambios.

1. Modificaciones al Código Fiscal

Ingresos salariales no sujetos

Se aumenta de 150 lei a 300 lei el límite máximo dentro del cual no están sujetos a impuesto y no se deben pagar contribuciones sociales por regalos en efectivo o en especie, incluidos los vales de regalo ofrecidos a los empleados y / o sus hijos menores en Semana Santa, Navidad, respectivamente regalos otorgados a los empleados con motivo del 8 de marzo u otorgados en beneficio de los hijos menores con motivo del 1 de junio.

Esta disposición se aplica a partir de los ingresos relacionados con enero de 2022.

Vales regalo

Se excluyen de la categoría de ingresos procedentes de otras fuentes los vales regalo concedidos a personas distintas de los empleadosy para campañas de marketing, estudios de mercado o con fines de promoción.

Se incluyen expresamente en la base de cálculo de las cotizaciones sociales los cheques regalo concedidos a los empleados, fuera de los límites y destinos indicados anteriormente.

También se modifica la Ley n.º 165/2018 sobre la concesión de billetes de valor, por ejemplo, vales de comida, vales de regalo, vales de guardería, vales culturales, que se detallan en un apartado posterior.

Ingresos por pensiones

A partir del 1 de enero de 2022, se deberá CASS (sanidad) por las pensiones, que excedan de 4,000 lei por mes.  Anteriormente, estos ingresos estaban totalmente exentos del pago de CASS.

Las personas que obtengan del extranjero ingresos de pensión por los que se deba la contribución a la seguridad social de salud tienen la obligación de presentar la declaración única, siempre respetando las disposiciones de la legislación europea aplicable en el ámbito de la seguridad social, así como los acuerdos sobre los sistemas de seguridad social en los que Rumanía es parte, a partir de los ingresos obtenidos en 2022.

Cotización a la Seguridad Social (CAS)

No se incluyen en la base de cálculo mensual del calculo de CAS (Contribución de la Seguridad Social) los importes representativos de los intereses y la actualización con el índice de inflación, establecido sobre la base de resoluciones judiciales firmes, incluidos los concedidos en relación con los salarios, saldos, pensiones u otros derechos de seguridad social, incluso sus diferencias.

Contribución al seguro de salud (CASS)

Si se hubieren acordado importes de salarios o diferencias salariales, según lo determine la ley o resoluciones judiciales firmes y ejecutorias, se desglosarán por los meses a los que se refieran y se utilizarán para el calculo del CASS, las cuotas vigentes durante cada período.  El CASS adeudado según la ley se calcula, se marchita en la fecha de pago y se paga hasta el día 25 del mes siguiente al mes en que se pagaron estas cantidades.

TVA

A partir del 1 de enero de 2022, el tipo reducido del 5 % se aplicará a la base imponible para:

• entrega de vivienda social, cuando la superficie útil sea de máximo 120 m², y el valor de la vivienda sea inferior a 450.000 lei, IVA excluido, cuando las viviendas se entreguen a particulares, independientemente del número de viviendas adquiridas;
• entrega de viviendas con una superficie útil máxima de 120 m², si el valor de la vivienda está entre 450.000 lei y 700.000 lei, IVA excluido, cuando las viviendas se entreguen a particulares. Esta exención del IVA se aplica a una sola vivienda vendida a una persona física individual o conjuntamente con otras personas físicas. Para ello se establece el registro del que se habla mas adelante
• A partir del 1 de enero de 2022, entrega de energía térmica, en los meses de noviembre a marzo, destinada a la población, hospitales, unidades educativas, ONG o prestadores de servicios sociales.

Registro de compras de viviendas con tipo reducido de IVA del 5%

El "Registro de compras de viviendas con un tipo reducido de IVA del 5%" se organiza, en formato electrónico, a partir de la información contenida en los actos jurídicos entre vivos que tienen por objeto la transmisión del derecho de propiedad de las viviendas antes mencionadas, autenticado a partir del 1 de enero de 2022. Los notarios públicos están obligados a verificar que se cumplen las condiciones para la aplicación del tipo reducido y a cumplimentar el registro. El procedimiento para la organización del registro se establecerá por orden del PRESIDENTE de ANAF, hasta el 28 de diciembre.

Hasta el plazo de 10 días a partir de la fecha de puesta en funcionamiento del registro, el tipo reducido del IVA del 5% en el caso de viviendas cuyo valor esté entre 450.000 lei y 700.000 lei, se aplica sobre la base de la declaración bajo la propia responsabilidad del comprador, autenticada por un notario, que conserva en el que vende.

Facilitar el gasto en educación de la primera infancia

Se suspenden los incentivos fiscales respecto de los gastos relacionados con el funcionamiento de las unidades de educación inicial bajo la administración del contribuyente o las cantidades pagadas por el contribuyente por los hijos de los empleados que se registren en unidades de educación inicial a lo largo de 2022.

Durante el período de suspensión, los gastos para el funcionamiento de guarderías y jardines de infancia bajo la administración de los contribuyentes se consideran gastos sociales con deducibilidad limitada, según el Código Fiscal, y caen bajo el límite del 5% establecido para ellos, aplicado al valor de los gastos con salarios del personal.

 2. Ley nr. 241/2005 para prevenir y combatir la evasión fiscal

A partir del 1 de marzo de 2022, la retención o cobro y el impago, dentro de los 60 días siguientes a la fecha de vencimiento prevista por la ley, de los impuestos y / o contribuciones constituye un delito y se castiga con prisión de 1 año a 5 años o con una multa.

Si durante la investigación o el juicio penal se ingresa la totalidad de las cantidades no ingresadas siempre que su valor no supere los 100.000 euros,se podrá sustituir la pena de prisión con multa. Si el daño es de hasta 50.000 euros,  solo se aplica la sanción con multa.

Si el daño producido no excede de la cantidad de 100.000 euros, en el equivalente de la moneda nacional, y durante la investigación penal o durante el juicio hasta que se dicte una decisión judicial definitiva, el hecho, incrementado en un 20% de la base de cálculo, más los intereses y las sanciones, está totalmente cubierto, el acto no es punible.

Las dos disposiciones anteriores no se aplicarán si el autor es reincidente y ha cometido otro delito previsto en la Ley No. 241/2005 en el plazo de 5 años desde la comisión de los hechos por los que se benefició de estas disposiciones.

 3. Ley 165/2018 sobre la concesión de billetes de valor

Los billetes de valor (por ejemplo, vales de comida, vales de regalo, vales de guardería, vales culturales) se pueden emitir exclusivamente en medios electrónicos.

Está prohibido  dar vales de regalo a otras categorías de beneficiarios que no sean a sus propios empleados para gastos sociales. La conexión de vales regalo a otras categorías de beneficiarios es una contravención y se sanciona con 14 puntos de multa.

4. Ordenanza de emergencia No. 69/2020 para la modificación y finalización de la Ley No. 227/2015, así como para el establecimiento de determinadas medidas fiscales

En cuanto a la amnistía fiscal otorgada por la Ordenanza de Emergencia nº 69/2020, el plazo de presentación de solicitudes por parte de los contribuyentes con deudas presupuestarias se amplía del 31 de enero de 2022 al 30 de junio de 2022.

5. Ley nr. 53/2003 sobre el Código del Trabajo

El salario nacional bruto mínimo garantizado en pago puede aplicarse a un empleado por un período máximo de 24 meses a partir del momento de la celebración del contrato de trabajo individual. Transcurrido el vencimiento de dicho plazo, durante el cual el trabajador estará cualificado o no, será contratado con un salario base superior al salario mínimo bruto nacional garantizado en pago.

Las disposiciones anteriores también se aplican al empleado con el salario nacional bruto mínimo garantizado en pago, que ya ha celebrado un contrato de trabajo individual con una duración superior a 24 meses.

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