חוק הרווחים הכלואים

עיקרי החוק

1. אפשרויות לחברות: החוק מציב שתי אפשרויות עיקריות:

• תשלום מס שנתי של 2% על הרווחים הבלתי מחולקים.

• חלוקת דיבידנד בשיעור של 6% מהרווחים (5% בשנת 2025) ופטור מהמס השנתי.

2. מיסוי דיבידנדים: המס על חלוקת דיבידנדים עומד על עד 35% (כולל מס יסף), ללא אפשרות לקיזוז הפסדים.

3. הרחבת סעיף 62א: החוק מרחיב את הוראות סעיף 62א לפקודת מס הכנסה, העוסק במיסוי בעל מניות מהותי בחברת מעטים.

תחולת החוק

החוק חל על:

• חברות מעטים (עד 5 בעלי מניות) עם מחזור של פחות מ-30 מיליון שקל

• חברות החזקה והשקעה עם הון עצמי פאסיבי משמעותי

• חברות משלח יד ומקצועות חופשיים

• עסקים בגודל בינוני

החוק אינו חל על חברות ציבוריות, תעשייתיות, יזמות בנייה, וחברות תחת חוק עידוד השקעות הון.

הטבות ותנאים נוספים

1. כרית ביטחון: חבות המס תחול רק על רווחים צבורים מעל 750 אלף שקלים.

2. הטבה לשנת 2025: אפשרות לחלוקת דיבידנד של 5% בלבד (במקום 6%) בשנת 2025.

השפעות על ענפים שונים

1. ענף הנדל"ן: צפויה השפעה על אופי הפעילות של חברות נדל"ן, עם אפשרות למעבר מנדל"ן מניב לבנייה למגורים.

2. השקעות אלטרנטיביות: ייתכן שכספי הדיבידנדים יזרמו לשוק הנדל"ן למגורים או לאפיקי השקעה אחרים.

ביקורת על החוק

• טענות כי החוק ממסה חברות עסקיות לגיטימיות שלא התכוונו לתכנון מס אגרסיבי.

• חשש מהעברת עלויות המס ללקוחות, מה שעלול להוביל להתייקרויות במשק.

חוק הרווחים הכלואים מהווה שינוי משמעותי במערכת המס הישראלית, ומטרתו להגדיל את הכנסות המדינה ולשנות את התנהגות החברות בכל הנוגע לחלוקת רווחים. השפעותיו הארוכות טווח על המשק עדיין אינן ברורות לחלוטין, ויש לעקוב אחר התפתחויות נוספות בנושא.

אין באמור להלן משום המלצה. בכל מקרה פרטני יש לפנות למשרדנו.